參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 該項(xiàng)交易性金融負(fù)債初始成本為500萬元，期末賬面價(jià)值等于其期末公允價(jià)值，即為600萬元;計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬元;交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，不需要計(jì)算攤余成本。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 2013年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000×5/10=500(萬元)，所以2013年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-360=140(萬元)。2014年無形資產(chǎn)攤銷金額=360/5=72(萬元)，所以2014年年末的賬面價(jià)值=360-72=288(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷額。導(dǎo)致稅法比會(huì)計(jì)上攤銷的多，也就是賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以加計(jì)攤銷額造成的差異屬于暫時(shí)性差異，但是因?yàn)檫@個(gè)暫時(shí)性差異既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債2 500元(10 000×25%)，2012年度所得稅費(fèi)用=25 000+2 500=27 500(元)。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元;年末賬面余額=30+20-8=42(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異42萬元;遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=42×25%-30×25%=3(萬元);2014年應(yīng)交所得稅=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(萬元);2014年所得稅費(fèi)用=176.75-3=173.75(萬元);因此，2014年凈利潤=700-173.75=526.25(萬元)。

或：所得稅費(fèi)用=(700+9+14-28)×25%=173.75(萬元)，凈利潤=700-173.75=526.25(萬元)。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6 600-6 000)+100]×25%=175(萬元)。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)交所得稅=(150+10/25%)×25%=47.5(萬元)

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用　　　　37.5

遞延所得稅資產(chǎn)　　 　10

其他綜合收益 15

貸：遞延所得稅負(fù)債　　 　15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　47.5

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 2014年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為110萬元，但是稅法上認(rèn)可的只是初始購入的成本，即計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。所以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=110-100=10(萬元)。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，所以產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(500-100-50)×150%-(500-100-50)=175(萬元)。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 因擔(dān)保產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值800萬元-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=800(萬元)。

因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200萬元-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0(萬元)。

2013年年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 可以在未來5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，所以2014年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/5=80(萬元)

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果將該項(xiàng)費(fèi)用視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。

2、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)BC均為永久性差異;選項(xiàng)E不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。

3、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)。

4、

【正確答案】 DE

【答案解析】 選項(xiàng)A，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額;選項(xiàng)B，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額;選項(xiàng)C，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生差異主要看稅法未來期間允許稅前扣除的金額，無需考慮負(fù)債的確認(rèn)是否涉及損益。

5、

【正確答案】 BD

【答案解析】 遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。

6、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)BC產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。