2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重點(diǎn)模擬試題及答案（12）

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　)萬(wàn)元。

A、貸方1530

B、借方1638

C、借方1110

D、貸方4500

2、甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：(1)持有A公司10%的股權(quán)，對(duì)被投資企業(yè)不具有控制、共同控制和重大影響并且在活躍市場(chǎng)具有公開(kāi)報(bào)價(jià)，期初賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，期末預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為950萬(wàn);(2)持有B公司25%的股權(quán)，賬面價(jià)值為1 700萬(wàn)元，期末可收回金額為1 800萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元;(3)有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元(其中成本2 800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)，期末公允價(jià)值為2 700萬(wàn)元;(4)劃分為債務(wù)工具的可供出售金融資產(chǎn)，至當(dāng)期期末已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)的減值損失100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1 500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1 700萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

A、12.5

B、-62.5

C、50

D、-25

3、C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬(wàn)元，2014年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，2014年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2014年12月31日的可抵扣暫時(shí)性差異余額為(　)萬(wàn)元。

A、600

B、500

C、400

D、700

4、甲公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬(wàn)元;年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2014年的凈利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

A、670

B、686.5

C、719.5

D、737.5

5、某公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門(mén)的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2012年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(　)萬(wàn)元。

A、0

B、100

C、-100

D、25

6、甲公司2014年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2014年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)。

A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元

B、可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元

D、可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

7、甲公司自2013年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2013年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2014年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2014年末因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)萬(wàn)元。

A、600

B、300

C、277.5

D、500

二、多項(xiàng)選擇題

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有(　)。

A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

2、下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)減的有(　)。

A、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

B、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

C、期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D、期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E、期末確認(rèn)國(guó)債利息收入