參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720-720)×25%=750(萬元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬元)。

方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(萬元)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 資料(1)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1 000-950=50(萬元);資料(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=0;資料(3)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失300;資料(4)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備=100(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)=100(萬元);所以甲公司當(dāng)期期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=[-50-300+100] ×25%=-62.5(萬元)。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 2014年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=600+500-400=700(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0，因此2014年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為700萬元。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 所得稅費(fèi)用=(1 000+50)×25%=262.5(萬元)，凈利潤(rùn)=1 000-262.5=737.5(萬元)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時(shí)性差異。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬元<計(jì)稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 暫時(shí)性差異=(600×150%-600×150%÷10×9/12)-(600-600÷10×9/12)=277.5(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。

2、

【正確答案】 CE

【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以選項(xiàng)AB不正確;選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生減值時(shí)才允許扣除，所以應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。