2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)及答案19

　　一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是( )。

　　A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元

　　B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元

　　C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

　　D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，80÷(260+80)=23.53%，小于25%; 選項(xiàng)B，80÷(200+80)=28.57%，大于25%;選項(xiàng)C，140÷(320+140)=30.43%，大于25%;選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過(guò)計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易。

　　2.2002年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為4255萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為 1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為 5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 2000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 2500萬(wàn)元;已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.2500 B.2659.38 C.3039.29 D.3055

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 設(shè)備的入賬價(jià)值=2500/(2500+1500)×(4255-1500×17%)=2500萬(wàn)元

　　3.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是:①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元; ②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元;長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.525 B.600 C.612.5 D.700

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值=(1400-200)×700/1600=525萬(wàn)元

　　4.某股份有限公司20×1年6月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的3年期債券，實(shí)際支付價(jià)款為1105萬(wàn)元，價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元、未到付息期的債券利息20萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元(假定未達(dá)到重要性的要求)。該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為( )萬(wàn)元。

　　A.30 B.35 C.50 D.55

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 溢價(jià)=1105-1000-50-20-5=30萬(wàn)元。

　　5.某股份有限公司20×0年4月1日，以1064.5萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的債券，進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購(gòu)買(mǎi)該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)16.5萬(wàn)元(假定達(dá)到重要性要求)。該債券溢價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

　　A.27 B.31.5 C.45 D.60

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該債券投資的溢價(jià)= 1064.5-1000×6%/4-1000=49.5萬(wàn)元，攤銷(xiāo)期為33個(gè)月，20×0年底應(yīng)攤銷(xiāo)溢價(jià)13.5萬(wàn)元(49.5÷33×9)，應(yīng)攤銷(xiāo)相關(guān)費(fèi)用4.5萬(wàn)元(16.5÷33×9),應(yīng)計(jì)利息45萬(wàn)元，溢價(jià)和相關(guān)費(fèi)用攤銷(xiāo)沖減投資收益，所以投資收益=45-13.5-4.5=27萬(wàn)元。

　　6.甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.105 B.455 C.475 D.675

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2200-950-25-420-200-150=455萬(wàn)元。

　　7.甲公司為上市公司，本期正常銷(xiāo)售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品l400件，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷(xiāo)售1200件，單位售價(jià)l萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同);對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷(xiāo)售200件，單位售價(jià)0.9萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本(賬面價(jià)值)為0.6萬(wàn)元。假定上述銷(xiāo)售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為( )萬(wàn)元。

　　A.9OO B.lO44 C.1260 D.1380

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1200×0.6×120%+200×0.9=1044萬(wàn)元。

　　8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列為管理費(fèi)用處理的是( )。

　　A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 B.退休人員的工資

　　C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益 D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

　　9.某有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬(wàn)元設(shè)立的，設(shè)立時(shí)的實(shí)收資本為600萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)幾年后，留存收益已達(dá)100萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，三方面決定吸收丁投資人加入，同意丁投資人以現(xiàn)金出資400萬(wàn)元，投入后占該公司全部注冊(cè)資本的25%。同時(shí)公司的注冊(cè)資本增資至800萬(wàn)元。則該公司收到了投資人的出資時(shí)，“資本公積”賬戶(hù)應(yīng)計(jì)入( )萬(wàn)元。

　　A.150 B.200 C.275 D.100

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 “資本公積”賬戶(hù)應(yīng)計(jì)入金額=400-800×25%=200萬(wàn)元。

　　10.接受投資者投入美元資本，合同約定匯率為$1=￥8.8，投入當(dāng)天市場(chǎng)匯率為$1=￥8.6。則企業(yè)接受投資者投入$100萬(wàn)時(shí)產(chǎn)生的資本公積為( )萬(wàn)元人民幣。

　　A.借方20 B.貸方20 C.0 D.貸方880

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 產(chǎn)生的資本公積(借方)=100×(8.8-8.6)=20萬(wàn)元

　　11.公司回購(gòu)本公司股票時(shí)，回購(gòu)價(jià)大于回購(gòu)股份的面值時(shí)，應(yīng)借記有關(guān)會(huì)計(jì)科目的依次順序是( )。

　　A.股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

　　B.未分配利潤(rùn)、股本、盈余公積、資本公積

　　C.未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、股本

　　D.股本、盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 公司回購(gòu)本公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：企業(yè)應(yīng)按回購(gòu)股份的面值，借記“股本”科目，按股票發(fā)行時(shí)原記入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積-股本溢價(jià)”科目，回購(gòu)價(jià)格超過(guò)上述“股本”及“資本公積-股本溢價(jià)”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”等科目，按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

　　12.某公司簽訂租賃協(xié)議，租入設(shè)備及配件工具價(jià)款，國(guó)外運(yùn)保費(fèi)等共13萬(wàn)元，其中設(shè)備款12萬(wàn)元，配件及工具款1萬(wàn)元。該租賃設(shè)備進(jìn)關(guān)時(shí)，又支付進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)8000元，其中設(shè)備負(fù)擔(dān)7000元，配件及工具負(fù)擔(dān)1000元，根據(jù)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶(hù)的金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。

　　A.13 B.14 C.14.7 D.14.8

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 長(zhǎng)期應(yīng)付款核算的是應(yīng)付國(guó)外款項(xiàng)部分。

　　13.某股份有限公司于20×0年1月1日折價(jià)發(fā)行4年期，到期一次還本付息的公司債券，債券面值為100萬(wàn)元，票面年利率為10%，發(fā)行價(jià)格為90萬(wàn)元。債券折價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。該債券20×0年度發(fā)生的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 A.7.5 B.9 C.10 D.12.5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該債券20×0年度發(fā)生的利息費(fèi)用=100×10%+10/4=12.5萬(wàn)元

　　14.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2002年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬(wàn)元。截止2002年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，但賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司實(shí)際賠償甲公司108萬(wàn)元。則甲公司因此訴訟及與丙公司交涉而在2002年度利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出總計(jì)為( )萬(wàn)元。

　　A.12 　　　B.17 　　C.120　　　 D.125

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2002年度利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出總計(jì)=(120+5)-108=17萬(wàn)元

　　15.甲公司為2003年新成立的企業(yè)。2003年該公司分別銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)， 預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的2%-8%之間。2003年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.3 B.9 C.10 D.15

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2003年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額=(1×100+2×50)×5%-1=9萬(wàn)元。

　　16.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

　　D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　17.某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少( )元。

　　A.40200 B.31900 C.31560 D.38700

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40%=80000元，第二年計(jì)提折舊=(200000-80000)×40%=48000元，第三年計(jì)提折舊=(200000-80000-48000)×40%=28800元，第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×5%)÷2×6/12=8300元，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100元。該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=200000-165100+2000-5000=31900元。

　　18.某工業(yè)企業(yè)月初庫(kù)存原材料計(jì)劃成本為18500元，材料成本差異貸方余額為1000元，本月10日購(gòu)入原材料的實(shí)際成本為42000元，計(jì)劃成本為41500元。本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為30000元。本月月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本為( )元。

　　A.30000 B.30250 C.29750 D.29500

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=(-1000+500)÷(18500+41500)×30000=-250元;本月月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本=(18500+41500-30000)+(-1000+500+250)=29750元

　　19.某企業(yè)3月1日存貨結(jié)存數(shù)量為200件，單價(jià)為4元;3月2日發(fā)出存貨150件;3月5日購(gòu)進(jìn)存貨200件，單價(jià)4.4元;3月7日發(fā)出存貨100件。在對(duì)存貨發(fā)出采用移動(dòng)加權(quán)平均法的情況下，3月7日結(jié)存存貨的實(shí)際成本為( )元。

　　A.648 B.432 C.1080 D.1032

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 3月5日購(gòu)進(jìn)存貨后單位成本=(50×4+200×4.4)÷(50+200)=4.32元;3月7日結(jié)存存貨的成本=(200-150+200-100)×4.32=648元

　　20.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元= 8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為( )萬(wàn)元人民幣。

　　A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=240×(8.25-8.21)-240×(8.22-8.21)=7.2萬(wàn)元