單選題

　　甲公司2013年9月30日購入固定資產，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊;稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2014年12月31日的應納稅暫時性差異余額為( )萬元。

　　A、225

　　B、900

　　C、1125

　　D、255

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查常見資產引起的暫時性差異知識點。資產的賬面價值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125(萬元);計稅基礎=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900(萬元);賬面價值>計稅基礎，即應納稅暫時性差異的期末余額為225萬元。

　　單選題

　　下列各項負債中，其計稅基礎為零的是( )。

　　A、因欠稅產生的應交稅款滯納金

　　B、因購入存貨形成的應付賬款

　　C、因確認保修費用形成的預計負債

　　D、購買國債產生的利息收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查負債的計稅基礎知識點。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-稅前列支的金額(和賬面價值相等)=0。

　　單選題

　　在進行所得稅會計處理時，下列各項交易或事項不會導致資產、負債產生暫時性差異的是( )。

　　A、計提固定資產折舊

　　B、期末計提壞賬準備

　　C、期末按公允價值調整交易性金融資產的賬面價值

　　D、取得的國債利息收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查永久性差異知識點。按照稅法的有關規(guī)定，國債利息收入為免稅收入，因此，不產生暫時性差異。

　　多選題

　　下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的有( )。

　　A、遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異

　　B、當期遞延所得稅資產的確認應當考慮當期是否能夠產生足夠的應納稅所得額

　　C、按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的可彌補虧損應視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

　　D、企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽

　　E、遞延所得稅資產的計量應以預期收回該資產期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】本題考查遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。選項B，當期遞延所得稅資產的確認應當考慮將來是否能夠產生足夠的應納稅所得額;選項C，可以結轉到以后年度的可彌補虧損應視為可抵扣暫時性差異，并確認遞延所得稅資產;選項D，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產確認條件時，應確認為遞延所得稅資產，并調整合并中應確認的商譽金額。

　　單選題

　　甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是( )。

　　A、因該項固定資產2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

　　B、因該項固定資產2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

　　C、因該項固定資產2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元

　　D、因該項固定資產2015年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。2015年末該固定資產的賬面價值=500-500/10=450(萬元);計稅基礎=500-500×2/8=375(萬元);產生應納稅暫時性差異=450-375=75(萬元)，確認遞延所得稅負債=75×25%=18.75(萬元)(選項CD錯誤)。

　　2016年末該固定資產的賬面價值=500-500/10×2=400(萬元);計稅基礎=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬元);應納稅暫時性差異=400-281.25=118.75(萬元)，遞延所得稅負債余額=118.75×25%=29.69(萬元)，2016年產生的遞延所得稅負債=29.69-18.75=10.94(萬元)。

　　單選題

　　甲公司2012年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為69萬元(均為固定資產后續(xù)計量對所得稅的影響)。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2013年末固定資產的賬面價值為6200萬元，計稅基礎為6800萬元，2013年因產品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規(guī)定，產品質量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2013年應確認的遞延所得稅收益為( )萬元。

　　A、111

　　B、180

　　C、150

　　D、30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2013年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額=[(6800-6200)+120)]×25%=180(萬元)。2013年應確認的遞延所得稅收益=180-69=111(萬元)。

　　單選題

　　甲公司2014年12月20日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品100萬件，單位售價為6元，增值稅稅率為17%;乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。甲公司于2014年12月20日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產品于2014年度確認的遞延所得稅費用是( )萬元。

　　A、-15

　　B、15

　　C、0

　　D、60

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務收入180(100×6×30%)

　　貸：主營業(yè)務成本120(100×4×30%)

　　預計負債60

　　確認的預計負債的賬面價值為60萬元;預計負債的計稅基礎=60-60=0;可抵扣暫時性差異為60萬元;應確認遞延所得稅資產=60×25%=15(萬元)，所以遞延所得稅收益為15萬元，因此選項A正確。