單選題

　　下列關(guān)于與股份支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得稅的表述中，不正確的是( )。

　　A、如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異

　　B、如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時性差異

　　C、預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額超過會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費用，超過部分的所得稅影響應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　D、與股份支付相關(guān)的支出在按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費用時，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查與股份支付相關(guān)的遞延所得稅知識點。預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額超過會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。

　　單選題

　　A公司2014年發(fā)生了1 800萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2014年實現(xiàn)銷售收入10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%。假定A公司當(dāng)年稅前會計利潤為1 000萬元。A公司2014年利潤表中確認(rèn)的所得稅費用金額為( )萬元。

　　A、75

　　B、250

　　C、300

　　D、325

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年應(yīng)交所得稅=(1 000+300)×25%=325(萬元)，2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元)，2014年所得稅費用=325-75=250(萬元)，分錄如下：

　　借：所得稅費用 250

　　遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 325

　　多選題

　　企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。

　　A、預(yù)計未決訴訟損失

　　B、年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整

　　C、年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

　　D、年初投入使用的一臺設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

　　E、在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查暫時性差異的類型知識點。選項ADE，都產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　單選題

　　甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價975萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()萬元。

　　A、0

　　B、0.45

　　C、0.594

　　D、-0.45

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=400×(975-750)×20%=18000(元)，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費用為-0.45萬元。

　　多選題

　　關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有()。

　　A、按照稅法規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤彌補的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算

　　B、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并計入所得稅費用

　　C、直接計入所有者權(quán)益的交易事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用或收益，應(yīng)該計入所有者權(quán)益

　　D、可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動，會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計入所得稅費用

　　E、預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用”、“其他綜合收益”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題考查企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費用知識點。選項B，應(yīng)調(diào)整商譽或營業(yè)外收入，不計入所得稅費用;選項D，應(yīng)計入“其他綜合收益”。

　　多選題

　　甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為5800萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債100萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為( )。

　　A、借：遞延所得稅負(fù)債57

　　貸：所得稅費用57

　　B、借：遞延所得稅負(fù)債54

　　遞延所得稅資產(chǎn)33

　　貸：所得稅費用87

　　C、借：遞延所得稅負(fù)債40

　　遞延所得稅資產(chǎn)25

　　貸：所得稅費用65

　　D、借：所得稅費用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)33

　　貸：遞延所得稅負(fù)債66

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算知識點。2008年末固定資產(chǎn)賬面價值6000萬元大于其計稅基礎(chǔ)5800萬元的應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額=(6000-5800)×25%=50(萬元)

　　2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=50-90=-40(萬元)(減少)

　　2008年末預(yù)計負(fù)債賬面價值100萬元大于其計稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%=25(萬元)。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：遞延所得稅負(fù)債40

　　遞延所得稅資產(chǎn)25

　　貸：所得稅費用65

　　單選題

　　甲公司2012年12月31日購入價值300萬元的管理用設(shè)備一臺，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2014年前未計提過減值。2014年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬元。則2014年因此設(shè)備影響所得稅費用的總金額為( )萬元。

　　A、10.5

　　B、15

　　C、25.8

　　D、15.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。甲公司2013年12月31日該設(shè)備的賬面價值=300-300/5=240(萬元)，其計稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬元)，則2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(240-180)×25%=15(萬元);甲公司2014年12月31日該設(shè)備計提減值前的賬面價值=300-300/5×2=180(萬元)，其可收回金額=210萬元，不需要計提減值，所以此設(shè)備在2014年末最終的賬面價值=180萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(萬元)，則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額=(180-108)×25%=18(萬元)，則2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=18-15=3(萬元)，形成遞延所得稅費用3萬元;2014年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(萬元)，所以2014年因此設(shè)備影響所得稅費用的金額=-18+3=-15(萬元)。