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2020年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)章節(jié)習題：第七章

來源：考試網(wǎng) [2020年8月19日] 【大中小】

　　1、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2019年2月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為16%，退稅率為13%，則當期涉及到的會計分錄正確的是(　)。

　　A、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 390萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　　390萬

　　B、借：應(yīng)收出口退稅款 390萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　390萬

　　C、借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　　100萬

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 290萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　 390萬

　　D、借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　 290萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 290萬

　　2、某企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)賬務(wù)處理正確的是(　) 。

　　A、借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　B、借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　C、借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　D、借：銀行存款

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、生產(chǎn)企業(yè)(簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2018年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀甲行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統(tǒng)中勾選確認專用發(fā)票，當月甲企業(yè)應(yīng)做的會計處理是(　)。

　　A、借：原材料100

　　應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 16

　　貸：銀行存款 116

　　B、借：原材料100

　　應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 16

　　貸：銀行存款 116

　　C、借：原材料100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 16

　　貸：銀行存款 116

　　D、借：原材料116

　　貸：銀行存款 116

　　4、乙公司為增值稅一般納稅人，2018年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，每月正確的賬務(wù)處理是(　)。

　　A、借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 3000

　　貸：銀行存款 3000

　　B、借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 3142.86

　　貸：銀行存款3142.86

　　C、借：應(yīng)交稅費——簡易計稅1885.71

　　貸：銀行存款1885.71

　　D、借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 3142.86

　　貸：銀行存款 3142.86

　　5、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目進行核算的是(　)。

　　A、將上月購進貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待

　　B、本期收到出口貨物的退稅額

　　C、當月購進的材料發(fā)生退貨

　　D、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資

　　6、下列關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是(　)。

　　A、某公司進口一箱化妝品，取得了海關(guān)繳款憑證，其進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以抵扣

　　B、某公司自制一臺機床用于生產(chǎn)，企業(yè)會計做賬時直接將其計入“固定資產(chǎn)”科目，由于是用于增值稅應(yīng)稅項目，則自制固定資產(chǎn)耗用原材料的進項稅額可以抵扣

　　C、某工廠為了裝修自己的廠房，將購置的涂料用于該項目中，購置涂料時已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票，這些涂料進項稅不可以抵扣

　　D、某生產(chǎn)集團，其辦公室和生產(chǎn)廠房共用一塊水表，每月水費開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，則辦公室的用水進項稅額是可以抵扣的

　　7、某企業(yè)2019年2月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，1月末欠繳稅款15萬元，則2月份，企業(yè)應(yīng)做的會計分錄是(　)。

　　A、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　15萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　15萬

　　B、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　-15萬

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　-15萬

　　C、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 10萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　10萬

　　D、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　-10萬

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　-10萬

　　8、某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2019年2月17日，經(jīng)過計算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實際在18日將上述稅款繳納給當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，則實際繳納稅款的會計分錄是(　)。

　　A、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 50萬

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　50萬

　　B、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 50萬

　　貸：銀行存款　　　　　　　 50萬

　　C、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 50萬

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　50萬

　　D、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 50萬

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　50萬

　　9、下列涉稅會計處理不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

　　B、納稅人當月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

　　C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”

　　D、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

　　10、下列各項中，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的是(　)。

　　A、甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益100萬元

　　B、乙公司因出售其持有的存貨確認的收入500萬元

　　C、丙公司因出租其倉庫取得的租金收入220萬元

　　D、丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益300萬元

　　11、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月份的進項稅額為100萬元，銷項稅額為110萬元，本月并未申報繳納款項，其正確的會計處理是(　)。

　　A、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　100000

　　B、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 100000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　100000

　　C、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 100000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　100000

　　D、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　100000

　　12、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入(　)科目。

　　A、主營業(yè)務(wù)收入

　　B、其他業(yè)務(wù)收入

　　C、營業(yè)外收入

　　D、營業(yè)外支出

　　13、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

　　B、隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

　　C、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅

　　D、啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅

　　14、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)國稅機關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務(wù)處理。2018年7月份，企業(yè)取得國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是(　)。

　　A、借：應(yīng)收出口退稅款　200000

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　200000

　　B、借：應(yīng)收出口退稅款　　200000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　C、借：應(yīng)收出口退稅款　　200000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)　　　　200000

　　D、借：應(yīng)收出口退稅款　　200000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　200000

　　15、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是(　)。

　　A、借：銷售費用

　　貸：庫存商品