參考答案及解析：

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 免抵退稅額=3000×13%=390(萬元)

　　不得免征和抵扣稅額=3000×(16%-13%)=90(萬元)

　　應(yīng)納稅額=50-(230-90)-10=-100(萬元)

　　因?yàn)?00萬元<390萬元，

　　應(yīng)退稅額=100萬元，免抵稅額=390-100=290(萬元)

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100萬

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)　290萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　390萬

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未勾選認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=66000÷(1+5%)×5%=3142.86(元)

　　在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，賬務(wù)處理：

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 3142.86

　　貸：銀行存款3142.86

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”的紅字核算;選項(xiàng)D，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，營改增后購入貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”專欄用于記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅稅額。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入“投資收益”;選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為10萬元，月末其正確的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　100000

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額之后，借記“應(yīng)收出口退稅款” 科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”，貸記本科目。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 將委托加工的貨物用于集體福利，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，增值稅視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)，賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)將外購的貨物對外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入、成本。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 自2018年5月1日至2019年3月31日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅的，所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅。啤酒從量稅的選擇：每噸啤酒價(jià)格=2980+2000×20÷(1+16%)÷200=3152.41(元)，大于3000元，所以從量稅為250元/噸，本期繳納消費(fèi)稅=200×250=50000(元)。

　　則本期正確的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款 731360

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 596000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 95360

　　其他應(yīng)付款 40000

　　借：稅金及附加 50000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 50000

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 審核“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)賬，與材料盤點(diǎn)表相核對，核實(shí)申報(bào)的材料盤盈、盤虧數(shù)量是否相符，審核有無擅自將盤虧轉(zhuǎn)賬處理，盤盈長時(shí)間掛賬不作處理的問題。

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 根據(jù)題意，其賬務(wù)處理正確的是：

　　借：銀行存款 90

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 90

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。