1.下列關于稅款追征的表述中，正確的是(　)。

A.因稅務機關的責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金

B.因稅務機關的責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可延長到30年

D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可延長到10年

『正確答案』A

『答案解析』選項B，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金;選項C，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征;選項D，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

2.關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，正確的是(　)

A.承辦被鑒證單位代理服務的人員，可以承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務

B.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務

C.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權收款

D.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，稅務師事務所要承擔責任

『正確答案』B

『答案解析』選項A，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務服務，應當遵循涉稅鑒證業(yè)務與代理服務不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務;選項CD，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務時，如已完成部分約定業(yè)務，應當按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員不承擔該部分責任。

3.下列關于定期定額戶停(復)業(yè)報告的表述，正確的是(　)。

A.所有納稅人都可以辦理停業(yè)、復業(yè)登記

B.納稅人的停業(yè)期不得超過半年

C.納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，可以不進行納稅申報

D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請

『正確答案』D

『答案解析』選項A，實行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)暫停經(jīng)營的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告;選項B，納稅人的停業(yè)期不得超過一年;選項C，納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。

4.納稅人違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得;虛開金額超過1萬元的，其承擔的法律責任是(　)。

A.可以并處1萬元以下的罰款

B.可以并處5萬元以下的罰款

C.并處1萬元以上5萬元以下的罰款

D.并處5萬元以上50萬元以下的罰款

『正確答案』D

『答案解析』違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;

構成犯罪的，依法追究刑事責任。

5.對于增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證的，下列處理錯誤的是(　)。

A.在核實是否符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

B.在核實是否符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定前，已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出

C.在核實是否符合現(xiàn)行增值稅出口退稅相關規(guī)定前，尚未申報出口退稅的，可正常辦理出口退稅

D.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定的，可繼續(xù)申報抵扣

『正確答案』C

『答案解析』選項C，尚未申報出口退稅的，暫不辦理退稅。

【提示】增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

6.乙公司為增值稅一般納稅人，2018年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，每月正確的賬務處理是(　)。

A.借：應交稅費——簡易計稅　 1922.33

貸：銀行存款　　　　　　　 1922.33

B.借：應交稅費——預交增值稅 1922.33

貸：銀行存款　　　　　　　 1922.33

C.借：應交稅費——預交增值稅 3142.86

貸：銀行存款　　　　　　　 3142.86

D.借：應交稅費——簡易計稅　 3142.86

貸：銀行存款　　　　　　　 3142.86

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=66000÷(1+5%)×5%=3142.86(元)

在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅，賬務處理：

借：應交稅費——簡易計稅 3142.86

貸：銀行存款　　　　　　 3142.86

“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

7.2018年5月某家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬元，市場不含稅價5萬元，下列會計處理正確的是(　)。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　28000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8000

B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　58000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8000

C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　53200

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3200

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　23200

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3200

『正確答案』B

『答案解析』自產(chǎn)貨物用于職工個人福利增值稅視同銷售，會計上應確認收入并同時結轉(zhuǎn)成本。完整的會計分錄如下：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　58000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 8000

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　20000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　20000

8.從事生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過一定比例，可以享受進項稅額加計抵減政策，該比例為(　)。

A.10%

B.30%

C.50%

D.60%

『正確答案』C

『答案解析』提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以享受進項稅額加計10%抵減應納稅額的政策。

9.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售其開發(fā)產(chǎn)品時，差額繳納增值稅的表述不正確的是(　)。

A.支付給政府部門的土地價款，允許在計算銷售額時扣除

B.支付的土地價款，不包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等

C.在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用允許在計算銷售額時扣除

D.納稅人按規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料

『正確答案』B

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

10.下列關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策

C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅

D.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款

『正確答案』B

『答案解析』適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。