【1】下列各項稅費中不通過“應交稅費”科目核算的是( )。

A.環(huán)境保護稅

B.車輛購置稅

C.代扣代繳的個人所得稅

D.車船稅

【答案】B

【解析】車輛購置稅，直接計入車輛購入成本。不需要計提，不需要通過“應交稅費”科目進行核算。

【2】稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報表尚未編制，多轉成本的調(diào)整分錄為( )。

A.(1)借：主營業(yè)務成本 40000(紅字)

貸：庫存商品 40000(紅字)

(2)借：本年利潤40000(紅字)

貸：主營業(yè)務成本 40000(紅字)

B.借：利潤分配—未分配利潤 40000

貸：庫存商品 40000

C.借：庫存商品 40000

貸：以前年度損益調(diào)整 40000

【決算報表編制后】

D.(1)借：庫存商品 40000

貸：以前年度損益調(diào)整 30000

應交稅費—應交所得稅 10000

(2)借：以前年度損益調(diào)整 30000

貸：利潤分配—未分配利潤 30000

【答案】A

【解析】如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整”本年利潤”科目核算的內(nèi)容。選項A的分錄正確。

【3】稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并計入“管理費用—職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應( )。

A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務調(diào)整

B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務

C.作納稅調(diào)整增加，并按補充登記法調(diào)整賬務

D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務調(diào)整法調(diào)整賬務

【答案】A

【解析】賬務處理的調(diào)整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無需賬務調(diào)整。

【4】稅務師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調(diào)賬時應( )。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.貸記“應交稅費—應交所得稅”

C.借記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”

【答案】D

【解析】企業(yè)以前年度少計收益或多計費用，則少計了以前年度的利潤，應當調(diào)增利潤，所以貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

賬務處理的調(diào)整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調(diào)整;本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無需賬務調(diào)整。

【5】下列說法不正確的是( )。

A.財務公司以1個季度為納稅期限

B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

C.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細)必須填報

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，需填寫《增值稅預繳稅款表》

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(差額)，需填報;其他情況不需要填寫該附列資料。

【6】甲公司為增值稅一般納稅人。2018年5月銷售一棟營改增前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅方法，在房地產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是( )。

A.應交稅費—簡易計稅

B.應交稅費—預交增值稅

C.應交稅費—已交稅金

D.應交稅費—應交增值稅

【答案】A

【解析】一般納稅人選擇簡易計稅方法：“應交稅費—簡易計稅”核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

【7】甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應在乙縣( )。

A.按2%預征率預繳增值稅

B.按1.5%預征率預繳增值稅

C.按5%預征率預繳增值稅

D.按3%預征率預繳增值稅

【答案】D

【解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

【8】某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月20日支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為( )。

A.300元

B.1229元

C.1200元

D.0元

【答案】D

【9】稅務師審核某消費稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是( )。

A.將承運部門開具的運費發(fā)票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費

B.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

C.因物價上漲，購貨方向買方收取的差價補貼

D.購貨方違約延期付款支付的利息

【答案】A

【解析】銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼(選項C)、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(選項B)、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外收費。選項A屬于符合條件的代墊運輸費用，不計入銷售額。

【10】納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算( )。

A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×銷項項構成比例×60%

C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×40%

D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×50%

【答案】A

【11】小規(guī)模納稅人的下列應稅行為，適用3%的征收率的是( )。

A.跨縣(市)提供建筑服務

B.出租其取得的不動產(chǎn)

C.銷售自建的不動產(chǎn)

D.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

【答案】A

【解析】選項BCD：適用5%的征收率。