【12】甲公司為一般納稅人，2019年4月將一輛于2017年2月購入的小汽車(取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是( )。

A.按2%征收率計算應納增值稅

B.按3%征收率計算應納增值稅

C.按3%征收率減按2%計算應納增值稅

D.按13%的稅率計算銷項稅額

【答案】D

【解析】一般納稅人2013年8月1日后購入的小汽車增值稅進項稅額可以抵扣，銷售時按適用稅率(13%)計算增值稅銷項稅額。

【13】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售舊設備一臺，取得處置價款70.2萬元(含稅)，該設備2017年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款95萬元，已抵扣進項稅額。假設當期無進項稅額，該企業(yè)銷售此設備應納增值稅( )萬元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.8.08

【答案】D

【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=70.2/(1+13%)×13%=8.08(萬元)。

【14】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月5日購入某上市公司股票100萬股，支付購買價款1200萬元，至2019年6月30日，該股票的公允價值為1500萬元。2019年8月12日，甲公司將其持有的上述股票全部出售，取得價款1800萬元。不考慮手續(xù)費等因素，甲公司該項業(yè)務應繳納的增值稅為( )萬元。

A.48

B.33.96

C.18

D.16.98

【答案】B

【解析】甲公司應繳納的增值稅=(1800-1200)/(1+6%)×6%=33.96(萬元)。

【15】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是( )。

A.貨運客運場站服務

B.以清包工方式提供的建筑服務

C.為建筑工程老項目提供的建筑服務

D.銷售其2015年購買的不動產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項BCD：均可以選擇簡易計稅辦法。

【16】甲公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為市場調查服務，2019年6月取得調查收入50萬元(不含稅)，購入相關物資和服務取得可抵扣的進項稅額1.5萬元。月初無留抵稅額和可抵減加計抵減額，已知甲公司符合相關條件并適用加計抵減政策，則甲公司當月應繳納的增值稅為( )萬元。

A.1.5

B.1.35

C.3

D.2.85

【答案】B

【解析】甲公司當月應納增值稅=50×6%-1.5=1.5(萬元)，計提加計抵減額=1.5×10%=0.15(萬元)。當月應納稅額=1.5-0.15=1.35(萬元)。

【17】某制藥廠(增值稅一般納稅人)2019年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為( )萬元。

A.14.73

B.8.47

C.6.2

D.17.86

【答案】B

【解析】應納增值稅=113/(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50/(100+50)]=8.47(萬元)。

【18】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務，屬于可以抵扣進項稅額的是( )。

A.購進職工食堂的專用設備

B.購進生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設備

C.購進用于發(fā)放職工福利的食品

D.購進用于免稅項目的原材料

【答案】B

【解析】選項AC：屬于外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額;選項D：屬于外購貨物用于免稅項目，不得抵扣進項稅額。

【19】某商場系增值稅一般納稅人，2019年5月商場采取“以舊換新”方式銷售空調，收購舊空調未取得增值稅專用發(fā)票。下列稅務處理錯誤的有( )。

A.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調不計算進項稅額

B.以新空調定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調可按9%計算進項稅額

C.以新空調銷售額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調不計算進項稅額

D.以新空調定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調可比照收購廢舊物品按9%計算進項稅額

E.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調以收購價的9%計算進項稅額

【答案】ABDE

【解析】商場采用以舊換新方式銷售貨物，按新貨銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)。

【20】同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額( )。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.享受即征即退、先征后返(退)政策的納稅人

E.增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

【答案】ABCE

【解析】選項D，享受即征即退、先征后返(退)政策的納稅人不得申請增量留抵稅額退稅。

【21】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

A.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

B.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

C.將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷

D.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

E.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外進行捐贈

【答案】BCE

【22】下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有( )。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓工程

E.將資產(chǎn)在總機構及外省分支機構之間轉移用于銷售

【答案】ABC

【解析】選項D：增值稅和企業(yè)所得稅均無須視同銷售;選項E：企業(yè)所得稅上不視同銷售，作為內部處置資產(chǎn)。