【單選題】某勞務派遣公司為一般納稅人，選擇差額繳納增值稅。2019年6月獲得含增值稅勞務派遣收入380萬元，支付給派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金350萬元，支付給本單位員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金18萬元。該公司6月份應納增值稅(　)。

A.1.70

B.1.43

C.0.87

D.0.57

『正確答案』B

『答案解析』應納稅額=(380-350)÷(1+5%)×5%=1.43(萬元)

【單選題】某經(jīng)商務部批準成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務處理正確的是(　)。

A.進項稅額可以抵扣

B.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”核算

C.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——簡易計稅”核算

D.相應的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”核算

『正確答案』B

『答案解析』融資租賃服務，可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”核算;利息不得抵扣進項稅額。

【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“(一)按適用稅率計稅銷售額”中的有(　)。

A.將自產(chǎn)的建材用于裝飾本企業(yè)辦公室

B.將外購的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工

C.將委托加工的白酒用于交際應酬

D.將資金無償借給同一企業(yè)集團的其他企業(yè)使用

E.企業(yè)包工包料提供建筑服務

『正確答案』CE

『答案解析』選項A屬于將自產(chǎn)貨物用于增值稅應稅項目，不作為視同銷售，不需填列在增值稅納稅申報表“(一)按適用稅率計稅銷售額”中;選項B將外購的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工屬于不得抵扣進項稅額的范圍。

【多選題】增值稅的銷售額包括價款和價外費用，下列向購買方收取的(　)不屬于價外費用的組成部分。

A.賠償金

B.延期付款利息

C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

E.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

『正確答案』CDE

『答案解析』選項AB屬于價外費用的組成部分。

【多選題】下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的有(　)。

A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應在收到定金時發(fā)生納稅義務

B.車輛租賃公司出租車輛收到預收款時發(fā)生納稅義務

C.提供建筑服務，收到預收款時發(fā)生納稅義務

D.采取托收承付方式銷售貨物，應在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天發(fā)生納稅義務

E.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品應該在收到預收款時發(fā)生納稅義務

『正確答案』ACE

『答案解析』選項A，納稅義務發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。選項C，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預征率預繳增值稅，但尚未發(fā)生納稅義務。選項E，房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。

【多選題】關于增值稅銷售額的說法，正確的有(　)。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時發(fā)生納稅義務

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;選項C，金銀首飾采取以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認應稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

【多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月購進一臺數(shù)控機床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅96萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2019年4月將該數(shù)控機床通過經(jīng)營租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金3000元，當月收到3年的租金。該機床已累計計提折舊30萬元。關于甲企業(yè)此項業(yè)務稅務處理的說法，正確的是(　)。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進項稅額

B.甲企業(yè)應轉(zhuǎn)出進項稅額96萬元

C.甲企業(yè)應轉(zhuǎn)出進項稅額91.2萬元

D.甲企業(yè)應計提銷項稅額390元

E.甲企業(yè)應計提銷項稅額14040元

『正確答案』AE

『答案解析』選項A，有形動產(chǎn)租賃屬于增值稅的征稅范圍，因此甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進項稅額;選項E，對于租賃服務，應該為收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，因此銷項稅額=3000×12×3×13%=14040(元)。

【多選題】下列項目可以差額計算繳納增值稅的有(　)。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.融資租賃服務

C.建筑服務適用簡易計稅方法的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用簡易計稅方法的

『正確答案』ABCD

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用簡易計稅方法的，只能全額計稅。

【多選題】一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務，進項稅額允許抵扣的有(　)。

A.用于交際應酬的外購禮品

B.購買的辦公用品

C.購買制造車間中央空調(diào)系統(tǒng)的支出

D.從小規(guī)模納稅人處購買的并取得增值稅普通發(fā)票的低值易耗品

E.利息支出

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，外購貨物用于個人消費，進項稅額不允許抵扣;選項D，取得普通發(fā)票進項稅額不允許抵扣;選項E，貸款服務的利息支出不可以抵扣進項稅額。

【多選題】下列業(yè)務的進項稅額允許抵扣的有(　)。

A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料

B.改擴建生產(chǎn)車間所用的鋼材

C.因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的庫存材料

D.外購的應征消費稅的摩托車

E.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，外購貨物用于免稅項目，進項稅額不允許抵扣;選項C，非正常損失進項稅額不允許抵扣;選項E，與貸款服務直接相關的投融資顧問費進項稅額不允許抵扣。