【簡答題】某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題，請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅?

『正確答案』

對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?

『正確答案』

該行為不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

也不屬于視同銷售貨物行為，不需計(jì)算銷項(xiàng)稅額;

進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣。

(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?

『正確答案』

不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

因?yàn)檩^強(qiáng)降雨屬于不可抗力的自然災(zāi)害，公司已做好管理措施，發(fā)生的損失不是非正常損失，是可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的。

(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣?

『正確答案』

2016年5月1日全面營改增后，不動產(chǎn)及其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，因此購入的視頻會議系統(tǒng)無論是否以辦公樓為載體，進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。

【簡答題】增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得的按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅中抵扣，但不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與取得的存貨、勞務(wù)或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是有差異的。簡述進(jìn)項(xiàng)稅額在不動產(chǎn)的使用，抵扣方法，轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)回等方面的特殊之處。

『正確答案』

(1)使用方面：購入(或租入)的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;共用于一般計(jì)稅和上述項(xiàng)目時，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(2)抵扣方法

增值稅一般納稅人2016年5月1日～2019年3月31日期間取得的按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即取得扣除憑證當(dāng)期抵扣60%，第13個月抵扣40%;

2019年4月1日之后取得的不動產(chǎn)，一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;原有的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以在4月份所屬期轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也可在以后月份所屬期轉(zhuǎn)入，但需要一次性全部轉(zhuǎn)入。

(3)轉(zhuǎn)出

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值×100%

(4)轉(zhuǎn)回

按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率