(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是(　)。

A.依法在中國境內成立的外商投資企業(yè)

B.依法在境外成立但實際管理機構在中國境內的外國企業(yè)

C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業(yè)

D.在中國境內未設立機構、場所且沒有來源于中國境內所得的外國企業(yè)

『正確答案』C

『答案解析』非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是(　)。

A.依法在天津成立的個體工商戶

B.依照美國法律成立，但實際管理機構在我國境內的企業(yè)

C.境外企業(yè)在北京設立的辦事機構

D.依照香港法律成立，且實際管理機構在香港的企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』選項A，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè);選項C、D，居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

(多選題)下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有(　)。

A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內的所得

B.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，其機構、場所有來源于中國境內的所得

C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機構、場所沒有實際聯(lián)系所得

E.居民企業(yè)來源于中國境內的所得

『正確答案』ABE

『答案解析』居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。選項D，設立機構、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。

(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)轉讓動產的所得來源地是(　)。

A.交易活動發(fā)生地

B.負擔支付所得的企業(yè)所在地

C.受讓動產的企業(yè)所在地

D.轉讓動產的企業(yè)所在地

『正確答案』D

『答案解析』轉讓財產所得：①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

(單選題)下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(　)。

A.銷售貨物所得

B.權益性投資所得

C.動產轉讓所得

D.特許權使用費所得

『正確答案』D

『答案解析』利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

(單選題)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是(　)。

A.與境內機構、場所有實際聯(lián)系的境內所得

B.與境內機構、場所有實際聯(lián)系的境外所得

C.與境內機構、場所沒有實際聯(lián)系的境內所得

D.與境內機構、場所沒有實際聯(lián)系的境外所得

『正確答案』C

『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，從境內取得的所得，或者雖設立機構、場所，但從境內取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(單選題)下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是(　)。

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型企業(yè)來自于境內的所得

C.高新技術企業(yè)來自于境內的所得

D.在中國境內未設立經營機構的非居民企業(yè)來自于境內的股息所得

『正確答案』D

『答案解析』對在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際適用10%的稅率。

(多選題)企業(yè)所得稅的下列收入，應一次性計入所屬納稅年度的有(　)。

A.企業(yè)資產溢余收入

B.接受捐贈收入

C.無法償付的應付款收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.財產轉讓收入

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

(多選題)納稅人提供的下列勞務中，按照開發(fā)或完成的進度確認收入實現(xiàn)的有(　)。

A.廣告制作費

B.安裝費

C.服務費

D.軟件費

E.特許權費

『正確答案』ABD

『答案解析』包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入;屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

(多選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于收入的確認表述正確的有(　)。

A.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)

B.以分期收款方式銷售貨物的，發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)

C.企業(yè)受托加工制造大型機械設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

D.企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)

E.企業(yè)取得利息收入，按合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

『正確答案』ACDE

『答案解析』以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

(單選題)2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2025萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，后因商品質量問題，發(fā)生銷貨退回25萬元，接受捐贈收入120萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實無法償付的應付款項10萬元。2018年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應稅收入為(　)萬元。

A.2140

B.2150

C.2000

D.2200

『正確答案』B

『答案解析』銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應稅收入=(2025-25)+120+20+10=2150(萬元)。

(多選題)依據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列行為應視同銷售確認收入的有(　)。

A.將自產貨物用于職工獎勵

B.將自建商品房轉為固定資產

C.將自產貨物用于職工宿舍建設

D.將外購貨物用于交際應酬

E.將自產貨物移送到境外分支機構

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B、C，均屬于內部處置資產，不屬于視同銷售;選項E，境內和境外屬于不同的稅收管轄區(qū)域。因為移至境外，不是同一稅收管轄區(qū)域了，不屬于內部處置資產，而是應視同銷售確認收入。

(多選題)依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列情況屬于內部處置資產的有(　)。

A.將資產用于市場推廣

B.將資產用于對外捐贈

C.將資產用于職工獎勵

D.將自建商品房轉為自用

E.將資產用于生產、制造、加工另一產品

『正確答案』DE

『答案解析』下列情形屬于內部資產處置：①將資產用于生產、制造、加工另一產品;②改變資產形狀、結構或性能;③改變資產用途(如自建商品房轉為自用或經營);④將資產在總機構及其分支機構之間轉移;⑤上述兩種或兩種以上情形的混合;⑥其他不改變資產所有權屬的用途。

(多選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

A.國債利息

B.存款利息

C.財政補貼

D.財政撥款

E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息

『正確答案』AE

『答案解析』選項B是應稅收入;選項C除特別說明外屬于應稅收入;選項D是不征稅收入。

(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是(　)。

A.債務的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈收入

C.取得的權益性投資收益

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

『正確答案』D

『答案解析』財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金都屬于不征稅收入。