(多選題)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)應(yīng)遵循的原則有(　)。

A.企業(yè)在一定時(shí)期工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的

B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C.企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的

D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)

『正確答案』ABDE

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(2)企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

(多選題)下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有(　)。

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用

C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費(fèi)用

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無(wú)關(guān)，不得列入福利費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(單選題)某企業(yè)2018年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元;返聘離退休人員工資30萬(wàn)元;支付勞務(wù)派遣人員用工費(fèi)40萬(wàn)元。2018年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是(　)萬(wàn)元。

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)所得稅稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30+40=195(萬(wàn)元)，允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=195×2%=3.9(萬(wàn)元)。

接上題(單選題)某企業(yè)2018年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元;返聘離退休人員工資30萬(wàn)元;支付勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2018年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是(　)萬(wàn)元。

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)所得稅稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155(萬(wàn)元)，允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=155×2%=3.1(萬(wàn)元)。

(單選題)某公司2018年實(shí)際支出的工資、薪金總額為200萬(wàn)元(包括支付給季節(jié)工的工資10萬(wàn)元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬(wàn)元(包括支付給季節(jié)工的福利費(fèi)1萬(wàn)元)，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，該公司在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

A.0

B.7.75

C.5

D.35.50

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(32-28)+(5-4)=5(萬(wàn)元)。

(單選題)2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2018年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(　)萬(wàn)元。

A.7

B.9

C.12

D.22

『正確答案』B

『答案解析』補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，可以全額扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額9萬(wàn)元。

(單選題)企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

A.企業(yè)為投資者購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)

B.企業(yè)按規(guī)定為職工購(gòu)買的工傷保險(xiǎn)

C.企業(yè)為特殊工種職工購(gòu)買的法定人身安全保險(xiǎn)

D.企業(yè)為本單位車輛購(gòu)買的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)

『正確答案』A

『答案解析』除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

(多選題)企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有(　)。

A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

B.為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用

C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍為董事長(zhǎng)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金

E.企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

『正確答案』 ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，因?yàn)槎�事長(zhǎng)的夫人不屬于企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于與本企業(yè)的收入沒(méi)有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。

(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以直接扣除的是(　)。

A.企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

B.對(duì)補(bǔ)征企業(yè)所得稅款加收的利息支出

C.航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出

『正確答案』 C

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)D，為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出，應(yīng)予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。

(多選題)居民企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的有(　)。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

B.建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)期間的利息支出

C.因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過(guò)關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出

D.固定資產(chǎn)建造之前和交付使用之后發(fā)生的借款利息支出

E.銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

『正確答案』 BC

『答案解析』按照稅法規(guī)定，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，以及固定資產(chǎn)建造之前和交付使用后發(fā)生的借款利息支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在稅前扣除。居民企業(yè)建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的借款利息支出應(yīng)予資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在企業(yè)所得稅前分期攤銷扣除，以及向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過(guò)關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(單選題)某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15%)2018年1月1日向母公司(企業(yè)所得稅稅率25%)借入2年期貸款5 000萬(wàn)元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2019年電子公司企業(yè)所得稅稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

A.1 000

B.500

C.350

D.0

『正確答案』C

『答案解析』電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款的利息費(fèi)用稅前可以扣除的金額為不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2019年電子公司企業(yè)所得稅稅前可扣除的利息費(fèi)用=5 000×7%=350(萬(wàn)元)。

(單選題)A有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)2017年1月1日成立，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，公司章程約定的認(rèn)繳期限為1年，注冊(cè)時(shí)已經(jīng)到位120萬(wàn)元資本金，其余投資截至2017年年底尚未到位。2018年3月1日A公司向銀行取得貸款100萬(wàn)元，利率7%，貸款期限一年。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2018年A公司不得稅前扣除的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

A.4.67

B.4.87

C.1.4

D.3.97

『正確答案』 A

『答案解析』不得扣除的利息=(100×7%÷12×10)×80÷100=4.67(萬(wàn)元)。

(單選題)2018年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2 800萬(wàn)元，期限1年。同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。銀行貸款年利率為7%。該公司2018年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除。2018年所得稅稅前可以扣除的利息=2 800×7%×3/12+(2 800-400)×7%×3/12+(2 800-800)×7%×3/12+(2 800-200)×7%×3/12=171.5(萬(wàn)元)。

(單選題)2018年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1 200萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1 600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

『正確答案』D

『答案解析』(1 200+400)×0.5%=8(萬(wàn)元)，20×60%=12(萬(wàn)元)，二者比較，應(yīng)按8萬(wàn)元扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整12萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1 200+400+100-1 600+12)×25%=28(萬(wàn)元)。

(單選題)2017年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2018年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2018年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

A.300

B.250

C.280

D.220

『正確答案』 C

『答案解析』企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

可以扣除的開辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬(wàn)元)

(單選題)2018年甲企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)銷售符合相關(guān)規(guī)定的產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品取得不含稅收入1000萬(wàn)元，與收入對(duì)應(yīng)的成本、稅金及附加1500萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，2017年初投資于境內(nèi)某上市公司，2018年年底收到投資收益50萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他調(diào)整項(xiàng)目。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A.296

B.356

C.246

D.316

『正確答案』 C

『答案解析』企業(yè)利用綜合資源，生產(chǎn)符合國(guó)家規(guī)定的產(chǎn)品取得收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(2000+1000)×0.5%=15(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬(wàn)元)，選擇兩者中較小者，所以可以扣除6萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(2000×90%+1000-1500-200-100+4-20)×25%=246(萬(wàn)元)