【單選題】下列關于發(fā)票取得和使用的說法，錯誤的有(　)。

A.取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額

B.不得擴大發(fā)票使用范圍

C.增值稅專用發(fā)票應自開具之日起360日內認證或查詢

D.逾期認證或查詢的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣進項稅額

『正確答案』D

『答案解析』選項D，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

【多選題】增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有(　)。

A.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅

B.已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

C.一律不允許抵扣進項稅額

D.已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已經審核通過的退稅款暫緩辦理退稅，否則由出口企業(yè)提供相應擔保

E.經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣進項稅額，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣進項稅額，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。并不是一律不允許抵扣進項稅額。

【多選題】違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

A.應當開具而未開具發(fā)票

B.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據的

C.拆本使用發(fā)票的

D.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的

E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票

『正確答案』ABCD。

『答案解析』跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

【多選題】涉稅鑒證業(yè)務中的當事人包括(　)。

A.委托人

B.被鑒證人

C.使用人

D.鑒證人

E.保證人

『正確答案』ABCD

『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務涉及的當事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

【多選題】涉稅鑒證中的被鑒證人可以指(　)。

A.委托人

B.委托方有權指定的第三方

C.使用人

D.鑒證人

E.稅務機關

『正確答案』AB

『答案解析』涉稅鑒證服務中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權指定的第三人。

【多選題】與非鑒證業(yè)務相比，涉稅鑒證業(yè)務具有的特點是(　)。

A.委托人是唯一的服務對象

B.服務范圍和項目寬泛，服務方式靈活

C.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目

D.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證

E.應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，委托人不是唯一的服務對象;選項B，限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目：“準法定”業(yè)務。

【多選題】(　)屬于納稅申報類鑒證。

A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證

C.土地增值稅清算的鑒證

D.企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.出口退稅鑒證

『正確答案』AC

『答案解析』BD屬于涉稅審批類鑒證;選項E，沒有此類鑒證。

【多選題】下列(　)屬于涉稅鑒證基本業(yè)務流程。

A.業(yè)務承接 B.業(yè)務計劃

C.業(yè)務實施 D.出具報告

E.業(yè)務反饋

『正確答案』ABCD

『答案解析』涉稅鑒證基本業(yè)務流程包括：業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施和出具涉稅鑒證報告四個階段。

【單選題】下列(　)不屬于涉稅鑒證應關注的方面。

A.事實方面

B.經濟方面

C.會計方面

D.稅收方面

『正確答案』B

『答案解析』涉稅鑒證關注方面包括：事實方面、會計方面、稅收方面。

【單選題】下列關于涉稅鑒證業(yè)務實施的說法，錯誤的是(　)。

A.稅務師事務所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務的稅務師配備助理人員，從事輔助性工作

B.助理人員應對其工作成果承擔完全的責任

C.稅務師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務過程中，可以根據工作需要，請求本機構內部或外部相關領域的專家協(xié)助工作

D.稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責

『正確答案』B

『答案解析』稅務師應當指導和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負責。

【多選題】未經涉稅鑒證業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但(　)除外。

A.稅務機關因稅務檢查需要查閱的

B.稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

C.事務所向其他委托人展示工作過程及成果

D.人民檢察院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的

E.公安機關根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的

『正確答案』ABDE

『答案解析』未經涉稅鑒證業(yè)務委托人同意,稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：①稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的;②稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的;③公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

【單選題】涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果，稅務師應當出具(　)。

A.無保留意見鑒證報告

B.保留意見鑒證報告

C.無法表示意見鑒證報告

D.否定意見鑒證報告

『正確答案』D

『答案解析』如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準,存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形,經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致,不能真實、合法地反映鑒證結果的，稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告。

【多選題】涉稅鑒證業(yè)務報告的基本操作程序包括(　)。

A.交由受托人審核簽收

B.整理分析鑒證相關證據和信息資料

C.編制各類稅收表格

D.交由委托人審核簽收

E.簽發(fā)、編制文號

『正確答案』BDE

『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務報告的基本操作程序：整理分析鑒證相關證據和信息資料;編制涉稅鑒證業(yè)務報告;復核涉稅鑒證業(yè)務報告;簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務報告;交由委托人審核簽收。

【單選題】稅務師在非涉稅鑒證服務執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施服務程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任，這屬于(　)。

A.合法原則

B.合理原則

C.責任原則

D.謹慎原則

『正確答案』C

『答案解析』涉稅服務遵循的原則：合法原則、合理原則、勝任原則、責任原則。

【多選題】由于稅務師事務所未履行或不適當履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務，故意、過失出具虛假業(yè)務報告或實施違約侵權行為，造成委托方產生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔本身的稅收法律責任外，稅務師事務所應就其合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任。下列(　)屬于未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務行為。

A.對稅制改革預測不準導致的偏差

B.未注意到政策更新或對政策判斷、理解出現(xiàn)偏差造成失誤

C.在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運用方法不當或收集、處理納稅數(shù)據信息不當

D.超越法定委托權限，在委托方不知情或未得到委托方確認情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的

E.違反保密義務，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權益的

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A不屬于未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務行為。

【單選題】非涉稅鑒證服務業(yè)務報告填寫的“報告日期”應當是(　)。

A.撰寫涉稅報告的日期

B.涉稅報告所涉及的業(yè)務日期

C.形成正式報告交由委托方或其他使用人的日期

D.涉稅服務完成的日期

『正確答案』C

『答案解析』非涉稅鑒證服務業(yè)務報告填寫的“報告日期”應當是形成正式報告交由委托方或其他使用人的日期。

【單選題】涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存(　)年。

A.3 　　B.5

C.10　　D.15

『正確答案』C

『答案解析』涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存10年。