簡答題

【簡答題】2018年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務(wù)人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。

請按要求回答下列問題：

問題(1)：李某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

『解析』李某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請代開利息(或資金占用費(fèi))發(fā)票。

問題(2)：李某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?

『解析』李某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按金融服務(wù)計算繳納增值稅，同時根據(jù)繳納的增值稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加(含地方)，并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。

應(yīng)納增值稅=75000/1.03×3%=2184.46(元)

應(yīng)納城建稅=2184.46×7%=152.91(元)

應(yīng)納教育費(fèi)附加=2184.46×(3%+2%)=109.22(元)

應(yīng)納個人所得稅=75000/1.03×20%=14563.11(元)

問題(3)：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

『解析』企業(yè)為個人代為負(fù)擔(dān)的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關(guān)性和合理性。

問題(4)：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件?

『解析』非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎(chǔ)上扣除：

①向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例未超過2：1的，允許扣除;

②企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

【簡答題】張先生2017年7月1日起將位于縣城的一幢住房出租給某設(shè)計公司作為職工宿舍，每月收取含稅租金35000元。租期兩年。張先生按設(shè)計公司要求將房子進(jìn)行修繕，取得修繕發(fā)票7000元。張先生將修繕發(fā)票給設(shè)計公司，設(shè)計公司拒絕接受張先生的修繕發(fā)票。

請按要求回答下列問題。

問題(1)：設(shè)計公司拒絕張先生的發(fā)票合理嗎?

『解析』設(shè)計公司拒絕接受張先生的發(fā)票是合理的。根據(jù)雙方合同規(guī)定，張先生作為出租人按承租人要求進(jìn)行房屋修繕，該筆修繕費(fèi)用由張先生負(fù)擔(dān)，不應(yīng)該由承租人支付。張先生應(yīng)提供租金發(fā)票給設(shè)計公司，而不是提供修繕發(fā)票。

問題(2)：張先生是否可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票?如果設(shè)計公司取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項稅額?為什么?

『解析』

張先生可以申請由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

即使設(shè)計公司取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進(jìn)項稅額，因為屬于用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項稅額。

問題(3)：張先生半年要交什么稅，交多少?(考慮地方教育費(fèi)附加)

『解析』增值稅=35000/1.05×1.5%×6=3000(元)

城市維護(hù)建設(shè)稅=3000×5%=150(元)

教育費(fèi)附加=3000×(3%+2%)=150(元)

房產(chǎn)稅=(35000-35000/1.05×1.5%)×4%×6=8280(元)

個人所得稅=(35000-500-25-25-1380-800)×(1-20%)×6×10%=15489.6(元)

【簡答題】西城汽車配件銷售公司于2017年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于2017年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。

問題1：簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。

『解析』錯誤的理由——發(fā)票作廢需同時滿足下列條件：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票的當(dāng)月;

②銷售方未抄稅并且未記賬;

③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證的結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間為11月份，不滿足第一項條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。

問題2：該項業(yè)務(wù)應(yīng)由誰向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》?

『解析』應(yīng)該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》——因為購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。

問題3：該項業(yè)務(wù)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上應(yīng)填寫哪些信息?

【簡答題】某貿(mào)易公司2018年7月25日從外地某鋼鐵廠購進(jìn)羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2018年8月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2018年8月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。

問題(1)：鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?

『正確答案』

根據(jù)稅法規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證，出現(xiàn)：無法認(rèn)證，納稅人識別號認(rèn)證不符，或?qū)Ｓ冒l(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

本題目中，貿(mào)易公司丟失未經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票而要求鋼鐵廠另開發(fā)票不符合重開發(fā)票的規(guī)定，如果另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。所以鋼鐵廠依法拒絕貿(mào)易公司另行開具增值稅專用發(fā)票的要求。

問題(2)：貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證?

『正確答案』

貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的，憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

問題(3)：貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣?

『正確答案』

貿(mào)易公司最遲應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起360日內(nèi)辦妥相關(guān)手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣。

【簡答題】某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2017年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2018年6月才收到。

問題：

1.該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2018年6月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報抵扣進(jìn)項稅額?說明理由。

2.該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送哪些資料?

『正確答案』

1.納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票可以于2018年6月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。因為增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。增值稅專用發(fā)票誤遞屬于客觀原因。

2.報送的資料包括：

(1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》;

(2)郵政單位出具誤遞情況的說明;

(3)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;

(4)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。