【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月10日外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1500萬元，增值稅稅額為165萬元，支付契稅60萬元。則下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 165

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　99

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　66

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 165

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　60

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

【答案】C

【解析】2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個(gè)月)抵扣比例為40%。契稅應(yīng)構(gòu)成固定資產(chǎn)的入賬成本。

【單選題】甲自來水廠為增值稅一般納稅人，銷售自產(chǎn)的自來水，2018年2月取得含稅銷售收入30萬元，當(dāng)期外購設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元，甲自來水廠銷售自來水選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.貸記：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.15萬元

B.貸記：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅0.87萬元

C.貸記：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅0.36萬元

D.貸記：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅0.58萬元

【答案】B

【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以應(yīng)納增值稅=30÷(1+3%)×3%=0.87(萬元)，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

【單選題】A市甲房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2018年3月銷售B市自建商品房取得預(yù)收款5550萬元(含增值稅)，并預(yù)繳了增值稅，甲公司選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

【答案】C

【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅額。應(yīng)預(yù)交稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率)×3%=5550÷(1+11%)×3%=150(萬元)。

【單選題】甲醫(yī)藥公司為增值稅一般納稅人，2018年3月20日將自產(chǎn)的一批藥品對(duì)外捐贈(zèng)，貨物成本是70萬元，出廠銷售不含稅價(jià)是100萬元，貨物適用的增值稅稅率是17%，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加，甲公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為( )。

A.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　 1000000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　700000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　700000

C.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　870000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　700000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　170000

D.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　 1170000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 170000

【答案】C

【解析】企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入。增值稅應(yīng)當(dāng)視同銷售，按同類貨物的不含稅銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月19日進(jìn)口一輛自用小汽車，支付購買價(jià)款50萬元，支付關(guān)稅5萬元，支付進(jìn)口增值稅10.19萬元，并取得海關(guān)增值稅繳款書，支付進(jìn)口消費(fèi)稅4.95萬元。當(dāng)月甲公司已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 10.19

—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　4.95

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 59.95

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　 10.19

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14