C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 59.95

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　 10.19

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 59.95

應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　 10.19

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)的入賬金額=50+5+4.95=59.95(萬元)，一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—待認證進項稅額”科目核算。

【單選題】某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月，內(nèi)銷貨物確認的銷項稅額為160萬元;外購貨物確認的進項稅額為200萬元;出口貨物取得的收入折合人民幣是1000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額，則當(dāng)期應(yīng)作的會計處理，下列分錄正確的是( )。

A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

1600000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　 600000

B.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　 1300000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　 1300000

C.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　 1600000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　 1600000

D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

1300000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　 1300000

【答案】D

【解析】免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)，不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-13%)=40(萬元)

應(yīng)納稅額=160-(200-40)=0

會計處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

1300000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　 1300000

【單選題】進料加工貿(mào)易中，出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對補開部分依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作會計分錄，下列正確的是( )。

A.借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

B.借：主營業(yè)務(wù)成本—進料加工貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(紅字)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

D.借：主營業(yè)務(wù)成本—進料加工貿(mào)易出口(紅字)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

【答案】D

【解析】出口企業(yè)收到《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對于補開部分依據(jù)證明應(yīng)當(dāng)紅字記賬，對于多開部分，通過核銷沖回，以藍字登記，所以只有D符合規(guī)定。

【單選題】2018年2月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進時已經(jīng)全部抵扣了進項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。則該企業(yè)2018年2月的會計處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　 102

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　 102

B.借：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　61.2

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　61.2

C.借：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　40.8

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　40.8

D.本月不需對此業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

【答案】C

【解析】購進時已全額抵扣進項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中，1月購進時進項稅額全部抵扣了，2月應(yīng)將已抵扣進項稅額的40%部分，即40.8萬元(102×40%)從進項稅額中扣減。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年3月31日自行核算留抵稅額為100萬元，2018年4月3日稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)應(yīng)補繳增值稅90萬元，則甲公司正確的會計處理為( )。

A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　 -90

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　 -90

B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　 -90

貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　 -90

C.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　　90

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　 90

D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　　90

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　90

【答案】A

【解析】按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

【單選題】某增值稅一般納稅人2018年3月外購一批原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅稅額為34萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明運費5萬元，增值稅稅額為0.55萬元，材料已驗收入庫，發(fā)票于當(dāng)月認證并抵扣。2018年4月因保管不善上述原材料毀損了80%。則下列會計處理正確的是( )。

A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 164

貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 164