1.增值稅的銷售額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列向購(gòu)買(mǎi)方收取的(　)不屬于價(jià)外費(fèi)用的組成部分。

A.賠償金

B.延期付款利息

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

E.從事汽車(chē)銷售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅

『正確答案』CDE

『答案解析』價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(二)同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用;

(三)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

(四)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

B.車(chē)輛租賃公司出租車(chē)輛收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

C.提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)

E.房地產(chǎn)公司銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)該在收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

『正確答案』ACE

『答案解析』A選項(xiàng)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。C選項(xiàng)，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天�！矩�(cái)稅[2017]58號(hào)文已刪除建筑服務(wù)，改為預(yù)繳義務(wù)】選項(xiàng)E，房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買(mǎi)受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

3.關(guān)于增值稅銷售額的說(shuō)法，正確的有(　)。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)

E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認(rèn)時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)C：金銀首飾采取以舊換新方式銷售的，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;選項(xiàng)E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2018年4月將該數(shù)控機(jī)床通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金3000元，當(dāng)月收到3年的租金。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元

C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬(wàn)元

D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額510元

E.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額18360元

『正確答案』AE

『答案解析』A選項(xiàng)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃屬于增值稅的征稅范圍，因此甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;E：對(duì)于租賃服務(wù)，應(yīng)該為收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，因此銷項(xiàng)稅額=3000×12×3×17%=18360。

5.下列項(xiàng)目可以差額計(jì)算繳納增值稅的有(　)。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.融資租賃服務(wù)

C.建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

『正確答案』ABCD

『答案解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不能差額計(jì)算繳納增值稅。

6.某勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，選擇差額繳納增值稅。2018年6月獲得含增值稅勞務(wù)派遣收入380萬(wàn)元，支付給派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金350萬(wàn)元，支付給本單位員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金18萬(wàn)元。該公司6月份應(yīng)納增值稅(　)。

A.1.70　　B.1.43　　C.0.87　　D.0.57

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納稅額=(380-350)÷(1+5%)×5%=1.43

7.某經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務(wù)向銀行借款，支付借款利息100萬(wàn)。對(duì)于該筆利息，稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

B.可以差額納稅，抵減的稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”核算

C.可以差額納稅，抵減的稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算

D.相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”核算

『正確答案』B

『答案解析』融資租賃服務(wù)，可以差額納稅，抵減的稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”核算;利息不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此D不正確。

8.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報(bào)表“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”中的有(　)。

A.將自產(chǎn)的建材用于裝飾本企業(yè)辦公室

B.將外購(gòu)的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工

C.將委托加工的白酒用于交際應(yīng)酬

D.將資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)方使用

E.企業(yè)包工包料提供建筑服務(wù)

『正確答案』CDE

『答案解析』A屬于將自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不作為視同銷售，不需填列在增值稅納稅申報(bào)表“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”中;B將外購(gòu)的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍。

9.一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的有(　)。

A.用于交際應(yīng)酬的外購(gòu)禮品

B.購(gòu)買(mǎi)的辦公用品

C.購(gòu)買(mǎi)制造車(chē)間中央空調(diào)系統(tǒng)的支出

D.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)的并取得增值稅普通發(fā)票的低值易耗品

E.利息支出

『正確答案』BC

10.下列業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的有(　)。

A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購(gòu)原材料

B.改擴(kuò)建生產(chǎn)車(chē)間所用的鋼材

C.因管理不善發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)等損失的庫(kù)存材料

D.外購(gòu)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)

E.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)

『正確答案』BD