1.甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同約定甲公司將其一臺生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)營租賃給乙公司2年，年租金按當(dāng)年乙公司銷售收入的0.21%收取，則甲乙公司合計(jì)應(yīng)繳納印花稅為( )元。

A.0

B.5

C.10

D.20

【答案】C

【解析】在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。因此，甲乙公司合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=5+5=10(元)。

2.某市的某商貿(mào)公司2017年8月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元(不含稅)，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2013年10月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅24萬元(能提供完稅憑證)，轉(zhuǎn)讓過程中繳納可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)2.29萬元(不含印花稅)。該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅為( )萬元。

A.76.8

B.75.36

C.75.96

D.76.33

【答案】C

【解析】扣除項(xiàng)目金額=600×(1+4×5%)+2.29+0.5+24=746.79(萬元);增值額=1000-746.79=253.21(萬元);增值率=253.21÷746.79×100%=33.91%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0;應(yīng)納土地增值稅=253.21×30%=75.96(萬元)。

3.下列各項(xiàng)中，屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢

C.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)

【答案】A

【解析】納稅人應(yīng)該進(jìn)行清算的條件：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的(選項(xiàng)A)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的條件：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上(選項(xiàng)C)，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的(選項(xiàng)B);(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的(選項(xiàng)D);(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

4.2018年3月25日，甲公司(增值稅一般納稅人)以自有房產(chǎn)對乙公司進(jìn)行投資。該房產(chǎn)于2012年1月購入，其原值1500萬元，已計(jì)提折舊500萬元。根據(jù)投資合同約定，甲公司每年收取固定利潤252萬元(含增值稅)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。甲公司按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。則甲公司2018年該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

A.14.4

B.25.2

C.24

D.23.8

【答案】B

【解析】甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1500×(1-20%)×1.2%×3/12+252/(1+5%)/12×9×12%=25.2(萬元)。

5.甲公司(石油生產(chǎn)企業(yè))為增值稅一般納稅人。2018年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸。取得收入2340萬元(含稅)，同時(shí)向購買方收取賠償金3.51萬元、儲備費(fèi)2.34萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用1.11萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知原油適用的資源稅稅率6%。則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

【答案】D

【解析】從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。甲公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2340+3.51+2.34)/(1+17%)×6%=120.30(萬元)。

6.甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為銅礦開采與銷售。2018年2月采用分期收款方式銷售自采銅礦原礦1000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬元/噸。合同約定本月收回貨款的60%，余款于3月15日收取。銷售自采銅礦原礦加工的銅精礦50噸，取得不含稅收入180萬元。該公司選礦比為25∶1。已知銅精礦資源稅稅率為5%。則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

A.13.32

B.16.2

C.9.72

D.18.77

【答案】A

【解析】銅礦以精礦為征稅對象，首先計(jì)算換算比=同類精礦單位價(jià)格/(原礦單位價(jià)格×選礦比)=(180/50)/(0.08×25)=1.8，精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=1000×0.08×1.8=144(萬元);該公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(144×60%+180)×5%=13.32(萬元)。(納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天)。

7.位于縣城的某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元(含稅)，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓于2014年2月購入，購買價(jià)款為600萬元，實(shí)際繳納契稅18萬元(能提供完稅憑證)。該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為( )萬元。

A.639.6

B.640.1

C.740.40

D.763.7

【答案】C

【解析】銷售舊的辦公樓需要繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(1000-600)/(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)=1.90(萬元);因?yàn)闊o法取得評估價(jià)格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×(1+5%×4)=720(萬元);可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為720(加計(jì)扣除)+1.90(稅費(fèi))+18(契稅)+0.5(印花稅)=740.40(萬元)。

8.某市肉制品加工企業(yè)2018年占地60000平方米，其中辦公場所占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

【答案】B

【解析】該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工車間占地是不免稅的;對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的不免稅。

9.某鎢礦企業(yè)2018年2月銷售自采原礦1200噸，每噸單價(jià)700元(不含增值稅，下同);銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦600噸，每噸單價(jià)1700元。已知該企業(yè)鎢礦選礦比為1.67，按照市場法計(jì)算資源稅，鎢礦資源稅稅率為6.5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )元。

A.66300

B.1221528

C.145470

D.2241528

【答案】C

【解析】換算比=1700/(700×1.67)=1.45

精礦銷售額=1700×600+700×1200×1.45=2238000(元)

應(yīng)納資源稅=2238000×6.5%=145470(元)。

10.下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A.納稅單位無償使用免稅單位的土地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.軍隊(duì)自用的土地

D.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

E.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場用地

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)AB：需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。