單選題

1.使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失( )書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。

A.3日內(nèi)

B.10日內(nèi)

C.15日內(nèi)

D.當(dāng)日

【答案】D

2.ABC公司為甲稅務(wù)師事務(wù)所的代理客戶，張某為ABC公司的稅務(wù)代理。2018年ABC公司財務(wù)總監(jiān)李某提出關(guān)于發(fā)票使用等相關(guān)問題，下列各項中張某解答有誤的是( )。

A.ABC公司為增值稅一般納稅人，不可以使用增值稅普通發(fā)票

B.ABC公司兼營建造工程，選擇按簡易計稅方法可以使用增值稅專用發(fā)票

C.ABC公司取得生產(chǎn)用不動產(chǎn)相關(guān)增值稅專用發(fā)票可以抵扣

D.ABC公司某發(fā)票填開有誤應(yīng)及時收回并作廢

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人可以使用增值稅普通發(fā)票。

3.下列事項應(yīng)由購貨方向銷貨方開具發(fā)票的是( )。

A.甲公司向某農(nóng)場收購棉花

B.乙公司向某小規(guī)模納稅人購買原木

C.丙公司向農(nóng)民金某收購煙葉

D.丁公司從某地政府購入土地使用權(quán)

【答案】C

【解析】當(dāng)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。

4.下列各項中，不屬于通過“增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具的發(fā)票是( )。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.增值稅電子普通發(fā)票

D.客運發(fā)票

【答案】D

【解析】尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票。

5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為需要通過地稅局代開增值稅專用發(fā)票的是( )。

A.出租不動產(chǎn)

B.銷售貨物

C.個人保險代理人取得的傭金費用

D.銷售不動產(chǎn)

【答案】D

【解析】已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括自行開具增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人和其他個人)銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開。

6.個體工商業(yè)戶所發(fā)生的下列支出，可以作為損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

A.自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠?/P>

B.繳納的增值稅的滯納金

C.固定資產(chǎn)盤虧

D.繳納的個人所得稅

【答案】C

【解析】選項C：損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失;另外，包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈等。選項ABD：自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧⒗U納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款均為稅前不允許扣除的支出，要從成本費用中剔除。

7.稅務(wù)師代理企業(yè)記賬不應(yīng)包括( )。

A.代制會計憑證

B.代為編制會計報表

C.代為登記全部賬簿

D.代理納稅申報

【答案】C

【解析】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不能由稅務(wù)師代理記賬。

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月10日外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1500萬元，增值稅稅額為165萬元，支付契稅60萬元。則下列各項中會計處理正確的是( )。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 165

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　　99

—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　　　66

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 165

—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　　　60

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

【答案】C

【解析】2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個月)抵扣比例為40%。契稅應(yīng)構(gòu)成固定資產(chǎn)的入賬成本。

9.甲自來水廠為增值稅一般納稅人，銷售自產(chǎn)的自來水，2018年2月取得含稅銷售收入30萬元，當(dāng)期外購設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項稅額為4萬元，甲自來水廠銷售自來水選擇按簡易計稅方法繳納增值稅。則下列會計處理正確的是( )。

A.貸記：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.15萬元

B.貸記：應(yīng)交稅費—簡易計稅0.87萬元

C.貸記：應(yīng)交稅費—未交增值稅0.36萬元

D.貸記：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅0.58萬元

【答案】B

【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。按簡易計稅方法計算增值稅，則相關(guān)的進(jìn)項稅額不得抵扣。所以應(yīng)納增值稅=30÷(1+3%)×3%=0.87(萬元)，會計上應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目。

10.A市甲房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2018年3月銷售B市自建商品房取得預(yù)收款5550萬元(含增值稅)，并預(yù)繳了增值稅，甲公司選擇按一般計稅方法計算增值稅，則下列關(guān)于預(yù)繳增值稅的會計處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

B.借：應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

C.借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

【答案】C

【解析】“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅額。應(yīng)預(yù)交稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率)×3%=5550÷(1+11%)×3%=150(萬元)。

11.甲醫(yī)藥公司為增值稅一般納稅人，2018年3月20日將自產(chǎn)的一批藥品對外捐贈，貨物成本是70萬元，出廠銷售不含稅價是100萬元，貨物適用的增值稅稅率是17%，不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加，甲公司應(yīng)作會計分錄為( )。

A.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　 1000000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　700000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　700000

C.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　870000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　700000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　170000

D.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　 1170000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 170000

【答案】C

【解析】企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外捐贈，會計上一般不確認(rèn)收入。增值稅應(yīng)當(dāng)視同銷售，按同類貨物的不含稅銷售價格計算銷項稅。

12.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月19日進(jìn)口一輛自用小汽車，支付購買價款50萬元，支付關(guān)稅5萬元，支付進(jìn)口增值稅10.19萬元，并取得海關(guān)增值稅繳款書，支付進(jìn)口消費稅4.95萬元。當(dāng)月甲公司已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果。則下列會計處理正確的是( )。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　 10.19

—應(yīng)交消費稅　　　　　　　　　　　4.95

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 59.95

應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額　　　　　　　　 10.19

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 59.95

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　 10.19

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 59.95

應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　 10.19

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)的入賬金額=50+5+4.95=59.95(萬元)，一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目核算。

13.某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月，內(nèi)銷貨物確認(rèn)的銷項稅額為160萬元;外購貨物確認(rèn)的進(jìn)項稅額為200萬元;出口貨物取得的收入折合人民幣是1000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%，上期無留抵稅額，則當(dāng)期應(yīng)作的會計處理，下列分錄正確的是( )。

A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

1600000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　 600000

B.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　 1300000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　 1300000

C.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　 1600000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　 1600000

D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

1300000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　 1300000

【答案】D

【解析】免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)，不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-13%)=40(萬元)

應(yīng)納稅額=160-(200-40)=0

會計處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

1300000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　 1300000

14.進(jìn)料加工貿(mào)易中，出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對補(bǔ)開部分依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作會計分錄，下列正確的是( )。

A.借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

B.借：主營業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(紅字)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

D.借：主營業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

【答案】D

【解析】出口企業(yè)收到《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對于補(bǔ)開部分依據(jù)證明應(yīng)當(dāng)紅字記賬，對于多開部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記，所以只有D符合規(guī)定。

15.2018年2月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進(jìn)時已經(jīng)全部抵扣了進(jìn)項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。則該企業(yè)2018年2月的會計處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　　 102

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　 102

B.借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　　61.2

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　61.2

C.借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　　40.8

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　40.8

D.本月不需對此業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

【答案】C

【解析】購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中，1月購進(jìn)時進(jìn)項稅額全部抵扣了，2月應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，即40.8萬元(102×40%)從進(jìn)項稅額中扣減。

16.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年3月31日自行核算留抵稅額為100萬元，2018年4月3日稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅90萬元，則甲公司正確的會計處理為( )。

A.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 -90

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　 -90

B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 -90

貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　 -90

C.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　　90

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)　　　 90

D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　　90

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　90

【答案】A

【解析】按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

17.某增值稅一般納稅人2018年3月外購一批原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅稅額為34萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明運費5萬元，增值稅稅額為0.55萬元，材料已驗收入庫，發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證并抵扣。2018年4月因保管不善上述原材料毀損了80%。則下列會計處理正確的是( )。

A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 164

貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 164

B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 164

貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 164

C.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 191.2

貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　 191.2

D.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　191.64

貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　191.64

【答案】D

【解析】應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢的金額=(200+5+34+0.55)×80%=191.64(萬元)。