1.某公司2014年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元，房產(chǎn)原值3000萬元，扣除比例30%。2015年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.27.6

B.29.7

C.21.2

D.44.4

『正確答案』A

『答案解析』以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，視同出租。應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×4÷12+160×12%=27.6(萬元)。

2.某企業(yè)2012年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值80萬元)，10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2012年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10÷12=3920(元)

3.某上市公司2016年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2016年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2017年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

『正確答案』B

『答案解析』房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。

2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

4.2017年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房，建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2017年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(　)萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

『正確答案』D

『答案解析』房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)

5.某市一商貿(mào)企業(yè)2017年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計(jì)算該辦公樓的原值為(　)萬元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

『正確答案』A

『答案解析』該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)

6.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　)。

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩�產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，對(duì)于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

7.　下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法，正確的有(　)。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅

C.無租使用其他單位房顫的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日，由承租人自合同簽訂的次月起按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有(　)。

A.非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)需要正常交稅。

9.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以免征房產(chǎn)稅的有(　)。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)

B.公園附設(shè)的影劇院

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

D.中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)

E.國(guó)有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)

『正確答案』CE

『答案解析』國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)，屬于法定免稅，不屬于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅范圍;公園附設(shè)的影劇院和中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)需要按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

10.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是(　)。

A.契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

C.承受國(guó)有土地，契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價(jià)格核定

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);選項(xiàng)C，不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。