11.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是(　)。

A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的，免征契稅

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項(xiàng)D，承受土地、房屋對外經(jīng)營的，照章征稅。

12.某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8500萬元、土地補(bǔ)償費(fèi)3000萬元、安置補(bǔ)助費(fèi)2000萬元、市政配套設(shè)施費(fèi)1800萬元，假定當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

A.340

B.460

C.540

D.612

『正確答案』D

『答案解析』以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、征地管理費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

13.下列關(guān)于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)

B.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報(bào)

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)

D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

E.契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理;選項(xiàng)E，契稅應(yīng)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

14.下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的有(　)。

A.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.買房拆料

C.個(gè)人購買屬家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下

E.以拍賣方式取得國有土地使用權(quán)

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

15.甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是(　)。

A.5000萬元

B.6000萬元

C.9000萬元

D.2000萬元

『正確答案』C

『答案解析』以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價(jià)款為9000萬元。

16.某企業(yè)2017年初房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2017發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。

(2)7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。

(3)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元，倉儲保管費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)500元。

(注：當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)2017年該企業(yè)的地下房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅=[100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3÷12]×10000=8160(元)

(2)2017年該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.246600

B.247080

C.249600

D.258880

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅=[(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6÷12+12×12%]×10000=249600(元)

(3)2017年10月份該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.450

B.452

C.460

D.462

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+20000×0.5‰+2000×1‰=462(元)

(4)2017年該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.1708

B.1720

C.1744

D.1750

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=1720(元)