1.某公司代個(gè)人持有限售股(不屬于限售期)，2018年7月9日將其出售取得售價(jià)4000萬元，該公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.850

B.1000

C.15

D.0

【答案】A

【解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=4000×(1-15%)×25%=850(萬元)。

2.某企業(yè)2017年6月1日向銀行貸款1000萬元，專門用于建造某生產(chǎn)車間，當(dāng)日開工建設(shè)，并且滿足資本化條件。該借款期限為3年，年利率為6%，該車間于2018年11月30日交付使用(達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài))。下列表述錯(cuò)誤的是( )。

A.2017年利息支出為35萬元

B.2018年可以直接稅前扣除的利息支出為5萬元

C.2018年全年利息均不得在稅前直接扣除

D.2017年的利息支出均不得在稅前直接扣除

【答案】C

【解析】2018年12月的利息費(fèi)用可以在稅前直接扣除。

3.甲公司為母公司，其子公司分別為A公司和B公司，當(dāng)年甲公司發(fā)生廣告費(fèi)1000萬元，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為8000萬元，根據(jù)三方簽訂的分?jǐn)倕f(xié)議，甲公司將其中500萬元分?jǐn)偨oA公司。A公司當(dāng)年取得的營業(yè)收入為3000萬元，其自身發(fā)生的廣告費(fèi)為800萬元，則A公司當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)合計(jì)為( )萬元。

A.450

B.500

C.950

D.1300

【答案】C

【解析】對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。所以A公司當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)=3000×15%+500=950(萬元)。

4.某企業(yè)2018年8月3日進(jìn)入清算期，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元，交易價(jià)格為3300萬元，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為1100萬元，清償金額為1090萬元，發(fā)生清算費(fèi)用30萬元。2017年匯算清繳后的未彌補(bǔ)虧損為100萬元(2017年以前沒有尚未彌補(bǔ)虧損)，2018年1月1日至2018年8月2日的虧損為20萬元，則清算期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.47.5

B.77.5

C.40

D.70

【答案】C

【解析】清算期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[(3300-3000)+(1100-1090)-30-120]×25%=40(萬元)。

5.2017年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2017年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是( )。

A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬元

C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元

D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

【答案】A

【解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)，該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元)。

6.2017年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%的股權(quán)。2018年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2018年6月，B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是( )。

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

【答案】D

【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。

7.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過限額的部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)納稅年度扣除;納稅人發(fā)生的直接捐贈支出，不得在稅前扣除。

8.下列各方不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的是( )。

A.甲公司持有乙公司30%股份，甲公司將商品出售給乙公司

B.甲公司持有乙公司10%股份，甲公司注冊資金5000萬元，甲公司將1000萬元借給乙公司

C.甲公司持有乙公司10%股份，甲公司全部貸款1000萬元，乙公司擔(dān)保150萬元

D.甲公司董事會有9人，乙公司派出5人作為普通董事

【答案】B

【解析】關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人，具體指：

(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;

(2)直接或者間接地同為第三者控制;

(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

選項(xiàng)A，持股比例超過25%，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方;選項(xiàng)B，借款金額未達(dá)到注冊資本50%以上，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方;選項(xiàng)C，貸款擔(dān)保額超過全部貸款金額的10%，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方;選項(xiàng)D，董事會中半數(shù)以上由乙公司派出，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

9.甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2018年8月將其開發(fā)的房產(chǎn)以低于建造成本100000元出售給本企業(yè)職工張某，已知張某當(dāng)月工資為10000元，則張某低價(jià)購房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.19445

B.20190

C.23995

D.24740

【答案】A

【解析】低價(jià)購房取得的所得比照全年一次性獎(jiǎng)金方法處理，100000/12=8333.33(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555，應(yīng)納個(gè)人所得稅=100000×20%-555=19445(元)。

10.李某就職于境內(nèi)某廣告公司，每月繳納社保3000元。2018年12月公司擬對其發(fā)放當(dāng)月工資9000元(未扣社保)、全年一次性獎(jiǎng)金114000元。下列各項(xiàng)李某當(dāng)月工資獎(jiǎng)金發(fā)放的方案中，繳納個(gè)人所得稅最少的方案是( )。

發(fā)放方案	全年一次性獎(jiǎng)金	工資
A	100000	23000
B	108000	15000
C	110000	13000
D	114000	9000

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：全年一次性獎(jiǎng)金/12=100000/12=8333.33(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;23000-3000-3500=16500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元，個(gè)人所得稅共計(jì)=100000×20%-555+16500×25%-1005=22565(元);

選項(xiàng)B：全年一次性獎(jiǎng)金/12=108000/12=9000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;15000-3000-3500=8500(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元。個(gè)人所得稅共計(jì)=108000×20%-555+8500×20%-555=22190(元);

選項(xiàng)C：全年一次性獎(jiǎng)金/12=110000/12=9166.67(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=110000×25%-1005=26495(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(13000-3000-3500)×20%-555=745(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=26495+745=27240(元);

選項(xiàng)D：全年一次性獎(jiǎng)金/12=114000/12=9500(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=114000×25%-1005=27495(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(9000-3000-3500)×10%-105=145(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=27495+145=27640(元);

綜上，選項(xiàng)B繳納的個(gè)人所得稅最少。

11.根據(jù)個(gè)人所得稅股票期權(quán)(不可公開交易)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。

A.行權(quán)后分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

B.行權(quán)后的股票轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目的征免規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

C.購買日公平市場價(jià)與實(shí)際購買價(jià)之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目的征免規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

D.購買日公平市場價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

12.劉先生從2018年10月1日起出租位于某市區(qū)兩居室住房用于居住，每月含稅租金所得為6000元。劉先生已按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)。則劉先生上述所得2018年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )元。(不考慮增值稅起征點(diǎn)和教育費(fèi)附加優(yōu)惠政策)

A.1360.18

B.1440

C.2628.2

D.1314.1

【答案】A

【解析】增值稅=6000÷(1+5%)×1.5%=85.71(元);城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=85.71×(7%+3%+2%)=10.29(元);房產(chǎn)稅=(6000-85.71)×4%=236.57(元);個(gè)人出租住房免征印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;個(gè)人所得稅=(6000-85.71-10.29-236.57)×(1-20%)×10%×3=1360.18(元)。

13.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)損失應(yīng)以清單方式申報(bào)在稅前扣除的有( )。

A.各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

B.發(fā)生的壞賬損失

C.固定資產(chǎn)達(dá)到年限而正常報(bào)廢清理的損失

D.按照市場公平交易原則買賣債券發(fā)生的損失

E.無形資產(chǎn)提前報(bào)廢發(fā)生的損失

【答案】ACD

【解析】企業(yè)發(fā)生下列損失應(yīng)以清單申報(bào)方式在稅前扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

14.甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2016年年初以3000萬元對乙公司(境內(nèi)居民企業(yè))進(jìn)行投資，占有表決權(quán)股份的20%，甲公司后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。2016年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤1000萬元，甲公司確認(rèn)投資收益200萬元;2017年乙公司分配利潤500萬元，2017年乙公司發(fā)生虧損900萬元，甲公司確認(rèn)投資損失180萬元，2018年甲公司將該股權(quán)出售，取得價(jià)款4000萬元，確認(rèn)投資收益1080萬元。則下列稅務(wù)處理表述正確的有( )。

A.2016年需要進(jìn)行納稅調(diào)減200萬元

B.2017年需將投資損失納稅調(diào)增180萬元

C.2017年分配股利需納稅調(diào)增100萬元

D.2018年出售股權(quán)應(yīng)納稅調(diào)減80萬元

E.2018年出售股權(quán)無須進(jìn)行納稅調(diào)整

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，分配股利企業(yè)確認(rèn)為損益，根據(jù)稅法規(guī)定屬于收入總額。符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，所以不用納稅調(diào)整。

15.下列各項(xiàng)中，可以作為企業(yè)“工資總額”計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的有( )。

A.雇用季節(jié)工工資

B.雇用臨時(shí)工工資

C.雇用實(shí)習(xí)生工資

D.勞務(wù)派遣人員費(fèi)用

E.返聘離退休人員工資

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。