一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列情形中，委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是(　)。

　　A.稅務(wù)師發(fā)生變化

　　B.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的

　　C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

　　D.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按照委托方的授意進(jìn)行代理服務(wù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

　　(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);

　　(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;

　　(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

　　選項(xiàng)D應(yīng)該是“代理協(xié)議的約定”而不是授意。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核涉稅服務(wù)關(guān)系的終止，除了自然終止、協(xié)商終止，還有單方終止。委托方和稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為的情形，容易在選擇題考核。

　　2.有關(guān)個(gè)體工商戶“兩證整合”的登記制度，下列表述不正確的是(　)。

　　A.個(gè)體工商戶實(shí)施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度

　　B.新?lián)Q發(fā)的營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能，稅務(wù)部門不再發(fā)放稅務(wù)登記證

　　C.個(gè)體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力

　　D.暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，其原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證不再有效

　　【正確答案】D

　　【答案解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，其營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效。

　　【點(diǎn)評(píng)】除比較熱點(diǎn)的“五證合一”制度外，也要了解個(gè)體工商戶的“兩證整合”制度，比對(duì)“五證合一”進(jìn)行理解，應(yīng)對(duì)選擇題即可，比較簡(jiǎn)單。

　　個(gè)體工商戶實(shí)施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度�！皟勺C整合”登記制度是指將個(gè)體工商戶登記時(shí)依次申請(qǐng)，分別由工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請(qǐng)、由工商行政管理部門核發(fā)一個(gè)營業(yè)執(zhí)照的登記制度。通過個(gè)體工商戶“兩證整合”，實(shí)現(xiàn)公民只需填寫“一張表”，向“一個(gè)窗口”提交“一套材料”即可辦理個(gè)體工商戶工商及稅務(wù)登記，由工商行政管理部門核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。該營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的功能,稅務(wù)部門不再發(fā)放稅務(wù)登記證。工商行政管理部門賦碼后，將統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和相關(guān)信息按規(guī)定期限回傳統(tǒng)一代碼數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)工商、稅務(wù)部門的個(gè)體工商戶數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)共享。個(gè)體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力。

　　3.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的表述不正確的是(　)。

　　A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證

　　B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決策

　　C.無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)

　　D.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決策。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的類型。無保留意見和保留意見都要以積極方式提出鑒證結(jié)論，提供合理保證;無法表示意見和否定意見都要以消極的方式提出鑒證結(jié)論，提供有限保證。

　　4.甲公司2017年度4月拖欠增值稅200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳無效，由縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2017年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知其所在開戶銀行扣繳其存款40萬元。

　　這一行為屬于(　)。

　　A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　B.稅收保全措施

　　C.提供納稅擔(dān)保

　　D.稅務(wù)行政協(xié)助

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：

　　書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中采取的措施。其中稅收強(qiáng)制執(zhí)行和稅收保全容易混淆。稅收保全是限制納稅人的資產(chǎn)處置權(quán)，是在納稅期前;而稅收強(qiáng)制執(zhí)行是稅務(wù)局通過特定機(jī)構(gòu)處置了納稅人資產(chǎn)，是在規(guī)定的納稅期后。本題是直接扣繳屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行。

　　稅收保全措施包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款;扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

　　強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從納稅人的存款中扣繳稅款;變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　5.下列對(duì)發(fā)票的征收管理規(guī)定理解不正確的是(　)。

　　A.營改增后,為方便納稅人，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的發(fā)票代開等有關(guān)事項(xiàng)

　　B.地稅局辦理征繳、退庫業(yè)務(wù)，使用地稅局稅收票證，并負(fù)責(zé)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算、匯總上報(bào)工作

　　C.代征業(yè)務(wù)國稅局和地稅局需簽訂委托代征協(xié)議

　　D.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅并開具的增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證

　　【正確答案】C

　　【答案解析】代征業(yè)務(wù)國稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核發(fā)票管理的內(nèi)容。

　　①營改增后，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關(guān)事項(xiàng);代征業(yè)務(wù)國稅局和地稅局不需簽訂委托。

　　代征協(xié)議。

　�、诩{稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng);

　　③2016年5月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證;

　�、芗{稅信用A級(jí)納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級(jí)納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。納稅信用A、B、C級(jí)納稅人可以采用查詢方式+認(rèn)證方式進(jìn)行增值稅扣稅憑證的認(rèn)證、查詢工作。

　　6.某企業(yè)2017年7月31日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為8000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為5000元，已交稅金為7000元。月末下列會(huì)計(jì)分錄正確的是(　)。

　　A.不作賬務(wù)處理

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　4000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)4000

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　7000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)7000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)3000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　3000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按照應(yīng)交增值稅借方余額：7000+5000-8000=4000元轉(zhuǎn)出。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　4000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　【點(diǎn)評(píng)】一般納稅人月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí),月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。一般納稅人的涉稅會(huì)計(jì)科目比較復(fù)雜，尤其應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目就有10個(gè)，一定要掌握科目的核算方法。

　　7.某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司購進(jìn)融資租賃用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款3000000元，增值稅510000元，取得增值稅專用發(fā)票;支付安裝費(fèi)600000元，取得增值稅普通發(fā)票。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　3512820.51

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)597179.49

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　4110000

　　B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　3600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　510000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　4110000

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　3600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　4110000

　　D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　3498000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)102000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　510000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　4110000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】未取得專票的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　【點(diǎn)評(píng)】題目容易迷惑，認(rèn)為是融資租賃的核算，其實(shí)就是固定資產(chǎn)購進(jìn)的會(huì)計(jì)處理。安裝費(fèi)沒有取得專票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，全額計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

　　8.下列關(guān)于應(yīng)稅銷售額的規(guī)定不正確的是(　)。

　　A.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額

　　B.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

　　D.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

　　9.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2016年12月領(lǐng)用外購的半成品一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對(duì)該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程80000

　　貸：原材料80000

　　企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)調(diào)整分錄為(　)

　　A.借：在建工程13600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600

　　B.借：在建工程13600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5440

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)5440

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8160

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)8160

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%;

　　5440=80000*17%*40%。

　　10.某糧食加工廠(一般納稅人)，2017年3月庫存商品精制袋裝大米1000袋，賬面價(jià)值600000元，市場(chǎng)價(jià)值960000元，因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的大米是從當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)戶收購而來，大米收購時(shí)的成本是400000元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本5萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;另外耗用電費(fèi)5000元，上述成本項(xiàng)目均已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報(bào)表中“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)是(　)元。

　　A.61700

　　B.60770.11

　　C.53450

　　D.58648.85

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=350000÷(1-13%)×13%+50000×11%+5000×17%=58648.85(元);

　　注意題目措辭，大米收購時(shí)的成本是400000元，應(yīng)該先減去5萬元的運(yùn)費(fèi)成本，然后還原為含稅的買價(jià)，再乘以計(jì)算扣除率。運(yùn)費(fèi)稅率11%，電費(fèi)稅率17%。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，不同購進(jìn)渠道購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)處理(2017.6.30之前)

	扣稅憑證	進(jìn)項(xiàng)稅額	采購成本	進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
從國外進(jìn)口	海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	扣稅憑證上注明的增值稅額	不含增值稅的購入價(jià)格	采購成本×13%
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購入	增值稅專用發(fā)票
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入	農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票	買價(jià)×13%	買價(jià)×87%	采購成本/（1－13%）×13%

　　11.稅務(wù)師在進(jìn)行預(yù)繳稅款的審核時(shí)，下列觀點(diǎn)不正確的是(　)。

　　A.跨縣(市)建筑服務(wù)預(yù)繳的審核時(shí)，應(yīng)審核納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，是否及時(shí)向施工地國稅機(jī)關(guān)履行預(yù)繳稅申報(bào)和預(yù)繳稅款的義務(wù)

　　B.異地租賃不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳的審核時(shí)應(yīng)審核納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，特別是在預(yù)收方式收取租金時(shí)，是否及時(shí)向不動(dòng)產(chǎn)所在地國稅機(jī)關(guān)履行預(yù)繳稅款申報(bào)和預(yù)繳稅款義務(wù)

　　C.異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的審核時(shí)應(yīng)審核納稅人在異地銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否按規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地的國稅機(jī)關(guān)履行預(yù)繳稅款申報(bào)和預(yù)繳稅款義務(wù)

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)收款的預(yù)繳時(shí)應(yīng)審核納稅人是否在收到預(yù)收款時(shí)按規(guī)定預(yù)繳稅款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的審核時(shí)應(yīng)審核納稅人在異地銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否按規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地的地稅機(jī)關(guān)履行預(yù)繳稅款申報(bào)和預(yù)繳稅款義務(wù)。

　　12.下列關(guān)于增值稅的規(guī)定不正確的是(　)。

　　A.衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅

　　B.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“建筑安裝服務(wù)”繳納增值稅

　　C.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅

　　D.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核營改增的增值稅的稅目，要結(jié)合稅法一中的內(nèi)容掌握。

　　13.甲公司2016年全年主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營業(yè)外收入為10萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)395萬元，其當(dāng)年稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是(　)萬元。

　　A.2000

　　B.600

　　C.395

　　D.390

　　【正確答案】D

　　【答案解析】扣除限額=(2000+600)×15%=390(萬元)，因?yàn)?90<395，所以，本年可以稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為390萬元。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，要熟悉掌握各個(gè)扣除項(xiàng)目的限額計(jì)算方法。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(�？�)——暫時(shí)性差異

　　(1)扣除限額和比例

　�、僖话闫髽I(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

　�、诨瘖y品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)：30%

　　(2)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在稅前扣除;

　　(3)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;

　　(4)計(jì)算扣除的基數(shù)：銷售(營業(yè))收入

　　(5)企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分;

　　廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;通過一定的媒體傳播。

　　(6)屬于會(huì)計(jì)與稅法的暫時(shí)性差異，可能出現(xiàn)納稅調(diào)增，也可能出現(xiàn)納稅調(diào)減。

　　14.下列應(yīng)該按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得

　　B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖片形式出版而取得的稿費(fèi)收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】其他選項(xiàng)屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目。使用費(fèi),按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征稅。

　　15.下列各項(xiàng)中，不屬于免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.公安局無償使用納稅單位的土地

　　B.供熱企業(yè)為工廠供熱所使用的土地

　　C.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地

　　D.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.下列項(xiàng)目中屬于免征土地增值稅的是(　)。

　　A.個(gè)體工商戶的房產(chǎn)評(píng)估增值

　　B.企業(yè)用房屋抵債

　　C.企業(yè)之間互換房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房，建成后分房自用的

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)BC，屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，暫免征收土地增值稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。

具體事項(xiàng)	是否征收土地增值稅的規(guī)定
合作建房	1.建成后自用，暫免
	2.建成后轉(zhuǎn)讓，征稅
房地產(chǎn)交換	征收（個(gè)人之間互換自有居住用房免征）
房地產(chǎn)抵押	1.抵押期：不征；
	2.期滿房地產(chǎn)抵債：征稅
房地產(chǎn)出租	不征
房地產(chǎn)評(píng)估增值	不征
國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物	免征
代建房行為	不征
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地	征稅

　　17.某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2017年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元;廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值2000元;企業(yè)2017年繳納的房產(chǎn)稅是(　)萬元。(已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%)

　　A.15.44

　　B.22.77

　　C.25.25

　　D.27.44

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　辦公樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷12×7×12%=17.96(萬元)

　　廠房應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(萬元)

　　應(yīng)納的房產(chǎn)稅=17.96+4.81=22.77(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】考核房產(chǎn)稅的計(jì)算，難度不大，掌握下面的計(jì)算公式，注意年中出租的要?jiǎng)澐譃閮啥畏謩e計(jì)算。

房屋類型	計(jì)稅方法	適用范圍	計(jì)稅依據(jù)	稅率	稅額計(jì)算公式
地上建筑物	從價(jià)計(jì)征	經(jīng)營自用房產(chǎn)	房產(chǎn)計(jì)稅余值	1.20%	應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%
	從租計(jì)征	出租房產(chǎn)	房屋租金	12%	租金收入×12%（個(gè)人為4%）
				個(gè)人出租住房：4%

　　18.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起(　)日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人，被申請(qǐng)人自收到之日起(　)日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

　　A.10;7

　　B.7;10

　　C.15;7

　　D.7;15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人，被申請(qǐng)人自收到之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核行政復(fù)議的程序和時(shí)間，考前可以把時(shí)間再集中記憶一下。

　　19.下列比較適用于簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問題咨詢的咨詢方式是(　)。

　　A.書面咨詢

　　B.電話咨詢

　　C.晤談

　　D.網(wǎng)絡(luò)咨詢

　　【正確答案】B

　　【答案解析】電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)，通過電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個(gè)簡(jiǎn)要的答復(fù)。

　　【點(diǎn)評(píng)】考核稅務(wù)咨詢的形式，了解四種方式的內(nèi)含和特點(diǎn)。

　　20.稅務(wù)師事務(wù)所的(　)對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任。

　　A.合伙人

　　B.執(zhí)業(yè)稅務(wù)師

　　C.全體執(zhí)業(yè)人員

　　D.所長(zhǎng)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任。

　　【點(diǎn)評(píng)】執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素要了解，每個(gè)因素都是容易出選擇題的點(diǎn)。

一般要求	1.質(zhì)量控制責(zé)任；
	2.職業(yè)道德規(guī)范；包括實(shí)質(zhì)性獨(dú)立也包括形式性獨(dú)立
	3.人力資源管理；
業(yè)務(wù)質(zhì)量控制	4.業(yè)務(wù)承接與保持；
	5.業(yè)務(wù)委派；
	6.業(yè)務(wù)實(shí)施；
	7.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控；
	8.業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理：
	90天、10年、所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

　　其中質(zhì)量控制責(zé)任涉及的內(nèi)容：

稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)	對(duì)質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任，具體包括：制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；建立與質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制相適應(yīng)的管理組織結(jié)構(gòu)；選定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
稅務(wù)師事務(wù)所的管理層	不僅是質(zhì)量控制制度的制定者，而且是質(zhì)量控制的執(zhí)行、培訓(xùn)者
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和其他成員	稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任