二、多項選擇題

　　1.下列關(guān)于稅務登記管理的表述不正確的有(　)。

　　A.稅務登記是一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)

　　B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，都應當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記

　　C.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關(guān)應當自收到之日起30日內(nèi)審核并辦理，發(fā)放稅務登記證件

　　D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號

　　E.稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，其內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記;選項C，納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關(guān)應當日辦理并發(fā)放稅務登記證件。

　　2.下列關(guān)于發(fā)票檢查的表述，正確的有(　)。

　　A.稅務機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證

　　B.發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用

　　C.發(fā)票檢查中需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗時，應當提請該縣(市)稅務機關(guān)調(diào)取發(fā)票

　　D.收到申請發(fā)票真?zhèn)舞b別的稅務機關(guān)鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關(guān)協(xié)助鑒別

　　E.在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由用票單位或個人所在地稅務機關(guān)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?/P>

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當?shù)囟悇諜C關(guān)鑒別。

　　【點評】考核發(fā)票檢查，可以理解為屬地原則，方便記憶。

　　1.《發(fā)票管理辦法》第三十二條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗時，應當提請該縣(市)稅務機關(guān)調(diào)取發(fā)票。

　　2.用票單位和個人有權(quán)申請稅務機關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務機關(guān)應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)?鑒別有困難的,可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關(guān)協(xié)助鑒別。

　　在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當?shù)囟悇諜C關(guān)鑒別。

　　3.關(guān)于復式賬，下列表述正確的有(　)。

　　A.某個體快遞接收點月銷售額30000元，應建復式賬

　　B.某餐飲個體工商戶月銷售額50000元，應建復式賬

　　C.某個體洗車行月銷售額60000元，應建復式賬

　　D.某個體水果批發(fā)商月銷售額70000元，應建復式賬

　　E.某個體便利店月銷售額90000元，應建復式賬

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】

　　符合下列情形之一，個體工商戶應建復式賬：

　　(1)注冊資金在20萬元以上的;

　　(2)提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的;

　　(3)省級稅務機關(guān)確定應設置復式賬的其他情形。

　　4.某增值稅一般納稅人企業(yè)將自產(chǎn)一批小汽車無償捐贈給其子公司，成本3000000元，捐贈協(xié)議上列明價款4000000元，市場平均不含稅價5000000元，該企業(yè)同類小汽車的最高銷售價為6000000元，已知小汽車消費稅稅率25%，不考慮城建稅及教育費附加，下列會計處理正確的有(　)。

　　A.借：營業(yè)外支出6350000

　　貸：庫存商品4000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850000

　　應交稅費——應交消費稅1500000

　　B.借：營業(yè)外支出3850000

　　貸：庫存商品3000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850000

　　C.借：營業(yè)外支出5850000

　　稅金及附加1250000

　　貸：主營業(yè)務收入5000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850000

　　應交稅費——應交消費稅1250000

　　D.借：稅金及附加1250000

　　貸：應交稅費——應交消費稅1250000

　　E.借：營業(yè)外支出1250000

　　貸：應交稅費——應交消費稅1250000

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】該捐贈業(yè)務視同銷售，但不符合會計收入確認條件，不確認收入;

　　同時消費稅按市場價格計算計入營業(yè)外支出。

　　借：營業(yè)外支出3850000

　　貸：庫存商品3000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850000

　　借：營業(yè)外支出1250000

　　貸：應交稅費——應交消費稅1250000

　　【點評】納稅人將應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)——四項用途消費稅從高。其他情況在價格不公允時，按照公允市場價格，沒有公允價格的使用組價。

　　5.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有(　)。

　　A.代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額

　　B.代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅

　　C.代表機構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額

　　D.代表機構(gòu)發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

　　E.代表機構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】

　　選項A，代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額;

　　選項B，代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅;

　　選項C，代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。

　　【點評】外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應稅所得的審查。

　　1.查賬征稅方法

　　2.核定征稅方法——代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%

按收入總額核定應納稅所得額	應納企業(yè)所得稅額＝收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率
按經(jīng)費支出換算收入	換算的收入額＝本期經(jīng)費支出額/（1－核定利潤率）
	應納企業(yè)所得稅額＝換算的收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率

　　經(jīng)費支出的審核要點

　　(1)總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)雇員的工資可不入賬，但屬于該納稅人的經(jīng)費支出;

　　(2)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設立時或者搬遷等原因發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅;

　　(3)利息收入不得沖減經(jīng)費支出額，發(fā)生的實際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額;

　　(4)以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，滯納金和罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動的費用，不作為經(jīng)費支出。

　　6.個體工商戶在計算個人所得稅時，不允許扣除的有(　)。

　　A.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用

　　B.個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費

　　C.投資者支付的工人的工資

　　D.個體工商戶通過公益性社會團體對外捐贈，其捐贈額為應納稅所得額的40%

　　E.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】

　　選項D，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除;

　　選項E，補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除，超過部分，不得扣除。

　　【點評】考核個體工商戶的個人所得稅的扣除問題。對于扣除的限額標準要掌握。

　　(1)支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資可以在計算應納稅所得額時扣除，但業(yè)主的工資不得從應納稅所得額中扣除。從2011年9月1日起，業(yè)主費用扣除額為3500元/月;

　　(2)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除;

（3）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險
為從業(yè)人員繳納	分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。
個體工商戶業(yè)主本人繳納的	以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣�平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

　　(4)個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除;

　　(5)個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

　　(6)其他扣除項目比照企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。

　　7.以下關(guān)于資源稅的應稅范圍的表述中，正確的有(　)。

　　A.資源稅中的應稅產(chǎn)品包括開采原油和生產(chǎn)的人造石油

　　B.資源稅應稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤和以未稅原煤加工的洗選煤

　　C.資源稅應稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于金屬礦

　　D.資源稅應稅產(chǎn)品中包括食鹽

　　E.河北省為開征水資源試點地區(qū)

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A，人造石油不征收資源稅;選項D，食鹽不是初級資源產(chǎn)品，不征資源稅。

　　【點評】考核資源稅的征稅范圍和減免優(yōu)惠。

　　資源稅的納稅人：在我國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的單位和個人。

　　1.外商投資企業(yè)及外國企業(yè)屬于資源稅的納稅人;

　　2.中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)，自2011年11月1日起繳納資源稅;

　　3.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人�？劾U義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。

　　4.新政策擴大資源稅征收范圍。開展水資源稅改革試點工作，先在河北省開展水資源稅試點，采取水資源費改稅方式,將地表水和地下水納入征稅范圍，實行從量定額計征。

　　減免資源稅項目：

　　1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅;

　　2.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因造成重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅;

　　3.對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否給予減稅或免稅;

　　4.有下列情形之一的，免征或減征資源稅：

　　(1)油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;

　　(2)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%;

　　(3)三次采油資源稅減征30%;

　　(4)對低豐度油氣田資源稅暫減征20%;

　　(5)對深水油氣田資源稅減征30%;

　　同時符合上述兩項及兩項以上減稅規(guī)定的，只能選其一執(zhí)行。

　　(6)對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%;

　　(7)對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%;

　　(8)鐵礦石開采企業(yè)繳納資源稅金額按40%稅額標準測算。

　　8.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的審核，表述不正確的有(　)。

　　A.審核收入明細賬，如工商企業(yè)的“其他業(yè)務收入”(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))、“固定資產(chǎn)清理”(轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))明細賬等賬戶

　　B.審核企業(yè)借款利息情況，對于超過貸款期限的利息部分允許扣除

　　C.企業(yè)為建辦公樓房等而獲得的土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算

　　D.審核其他扣除項目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可對取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和進行加計扣除

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)費用可以在成本核算對象之間進行分攤

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項B，超過貸款期限的利息部分不允許扣除;選項C，企業(yè)為建辦公樓房等而獲得的土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，在“無形資產(chǎn)”科目核算;選項E，房地產(chǎn)開發(fā)成本作為期間費用，直接計入當期損益，不按成本核算對象進行分攤。

　　【點評】考核土地增值稅納稅審核要點，包含收入審核、扣除項目審核、應納稅額的審核。在教材P372-373頁,要理解掌握�？赡艹鲞x擇題，或者在綜合題中作為一項業(yè)務，要求審核是否正確，并進行納稅調(diào)整。土地增值稅的計算方法也要掌握。

　　9.納稅人或扣繳義務人對稅務機關(guān)作出的具體行政行為不服，必須先進行行政復議的有(　)。

　　A.納稅人以10日為一個增值稅納稅期限，稅務機關(guān)認為應適用5日的納稅期限

　　B.稅務機關(guān)未按照規(guī)定出具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

　　C.稅務機關(guān)作出的扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

　　D.稅務機關(guān)對從事棉花種植的企業(yè)不予免征企業(yè)所得稅

　　E.某企業(yè)因稅務違法行為而被稅務機關(guān)停止一定時間的出口退稅權(quán)利

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項A、D屬于征稅行為，屬于必經(jīng)復議行為。

　　【點評】稅務行政復議的受案范圍有必經(jīng)復議和選擇復議，要熟悉掌握，一般以多項選擇題方式出現(xiàn)。

　　稅務行政復議的受案范圍——必經(jīng)復議(重要)

　　(一)稅務機關(guān)作出的征稅行為(注意其具體范圍)

　　包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　　稅務行政復議的受案范圍——選擇復議(重要)

　　(二)行政許可、行政審批行為

　　(三)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等

　　(四)稅務機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施

　　(五)稅務機關(guān)作出的行政處罰行為

　　1.罰款;2.沒收財物和違法所得;3.停止出口退稅權(quán)。

　　(六)稅務機關(guān)不依法履行下列職責的行為：

　　1.頒發(fā)稅務登記證;

　　2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　　3.行政賠償;

　　4.行政獎勵;

　　5.其它不依法履行職責的行為。

　　(七)稅務機關(guān)作出的資格認定行為

　　(八)稅務機關(guān)不依法確認納稅擔保行為

　　(九)政府信息公開工作中的具體行政行為

　　(十)稅務機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為

　　(十一)稅務機關(guān)作出的通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為

　　(十二)稅務機關(guān)作出的其他具體行政行為

　　納稅人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定(不包括規(guī)章)不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。

　　10.下列關(guān)于稅務代理執(zhí)業(yè)要求的說法，符合規(guī)定的有(　)。

　　A.項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案

　　B.鑒證業(yè)務在稅務師事務所內(nèi)部應當使用統(tǒng)一的工作底稿

　　C.稅務師行業(yè)主管部門檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量時，未經(jīng)委托人同意，事務所不得提供工作底稿

　　D.稅務師事務所的業(yè)務檔案應當自提交結(jié)果之日起至少保存10年

　　E.業(yè)務工作底稿的所有權(quán)屬于稅務師事務所

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案;選項C，稅務師行業(yè)主管部門檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量時，不論是否經(jīng)過委托人的同意，事務所都應提供工作底稿。

　　【點評】業(yè)務工作底稿及檔案管理

　　1.項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案;

　　2.業(yè)務工作底稿的所有權(quán)屬于稅務師事務所。稅務師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害稅務師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性。對鑒證業(yè)務，披露這些信息不得損害稅務師事務所及其人員的獨立性;

　　3.稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

　　4.未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務委托人同意,稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情形

　　除外：

　�、俣悇諜C關(guān)因稅務檢查需要進行查閱的;

　　②稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;

　�、酃�安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。