多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(31)

納稅人用外購的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照稅法規(guī)定，

可以扣除已納消費(fèi)稅的情況有( )。

A: 用外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油

B: 用外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品

C: 用外購的煙葉生產(chǎn)卷煙

D: 用外購或委托加工的電池為原料生產(chǎn)的電池

E: 用外購或委托加工已稅的高爾夫桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

答案:A,B,E

解析:

選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)闊熑~不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

用外購或委托加工的電池為原料生產(chǎn)的電池不能抵扣消費(fèi)稅。

(32)

稅務(wù)師事務(wù)所決定接受非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

。下列關(guān)于業(yè)務(wù)約定書的表述中正確的有( )。

A: 非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采取書面形式訂立

B:

稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，

無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露或者不正當(dāng)使用，保密是稅務(wù)師事務(wù)所的基本義務(wù)

，無需在業(yè)務(wù)約定書上寫明

C: 業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D:

業(yè)務(wù)約定書生效后，服務(wù)目的、對(duì)象、時(shí)限、報(bào)告使用等基本事項(xiàng)發(fā)生重大變化，

稅務(wù)師事務(wù)所必須和客戶重新簽訂業(yè)務(wù)約定書

E:

業(yè)務(wù)約定書權(quán)利和義務(wù)終止后，簽約雙方應(yīng)當(dāng)履行與業(yè)務(wù)約定書終止相關(guān)的通知、

協(xié)助和保密等義務(wù)

答案:A,C,E

解析:

選項(xiàng)B，稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，

在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，

均不得泄露或者不正當(dāng)使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明;選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)約定書生效后，

服務(wù)目的、對(duì)象、時(shí)限、報(bào)告使用等基本事項(xiàng)發(fā)生重大變化，

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

(33) 行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有( )。

A: 作為申請(qǐng)人的公民下落不明的

B: 案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的

C: 申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人按規(guī)定達(dá)成和解

D: 申請(qǐng)人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的

E: 因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的

答案:A,B,E

解析:選項(xiàng)C屬于行政復(fù)議終止的情形;選項(xiàng)D應(yīng)該是繼續(xù)進(jìn)行行政復(fù)議。

(34) 申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的( )

不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

A: 確認(rèn)抵扣稅款

B: 停止出口退稅權(quán)

C: 稅收保全措施

D: 不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人

E: 確認(rèn)稅款征收方式

答案:B,C,D

解析:

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，

如果對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項(xiàng)A、E

不符合題意。

(35) 下列關(guān)于發(fā)票代理印制與領(lǐng)購原則的說法，正確的有( )。

A: 發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制并核發(fā)

B:

全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，

省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案

C: 納稅人未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票

D: 發(fā)票領(lǐng)購方式是指批量供應(yīng)、交舊購新或者驗(yàn)舊購新等方式

E: 保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫擔(dān)保書

答案:B,C,D,E

解析:選項(xiàng)A，發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。

(36)

某卷煙廠(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2014年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，

收購憑證上注明收購價(jià)款30000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，

并取得了符合規(guī)定的一般納稅人開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

將收購的煙葉直接運(yùn)往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，

取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅

。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有( )。

A: 甲卷煙廠購買煙葉的煙葉稅為6600元

B: 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)1733.66元

C: 乙企業(yè)自身應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)85元

D: 甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6108元

E: 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅15193.71元

答案:A,B,C,D

解析:

甲卷煙廠購買煙葉的煙葉稅=30000×(1+10%)×20%=6600(元)購買煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)

=30000×(1+10%)×(1+20%)×13%+1000×11%=5258(元)

甲企業(yè)委托加工煙絲，支付加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為850元。

甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=52584-850=6108(元)

煙葉的成本=30000×(14-10%)×(1+20%)×87%+1000=35452(元)

乙企業(yè)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=850×(5%+3%+2%)=85(元)

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(35452+5000)÷(1-30%)×30%=17336.57(元)

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅、教育附加和地方教育附加合計(jì)=17336.57×

(5%+3%+2%)=1733.66(元)

(37) 下列增值稅一般納稅人納稅審核中針對(duì)銷售額的審核要點(diǎn)的說法中，正確的有( )

。

A:

在預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的審核中，對(duì)于采取預(yù)收款方式提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，

審核是否在收到預(yù)收款時(shí)按規(guī)定繳納增值稅

B: 銷售殘次品、邊角料等取得收入，審核其是否并入應(yīng)稅銷售額依法繳納增值稅

C:

采取以舊換新銷售家電的企業(yè)，重點(diǎn)審核其計(jì)算繳納增值稅的銷售價(jià)格，

是否按實(shí)際收取的價(jià)款依法計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

D:

對(duì)銷售啤酒收取包裝物押金，審核其“其他應(yīng)付款”賬戶，

對(duì)逾期仍然掛賬的包裝物押金是否依照所包裝貨物的稅率計(jì)算繳納增值稅

E:

對(duì)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，

應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或偏高無正當(dāng)理由，視同銷售貨物、

提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的情況，審核確定其計(jì)稅銷售額是否正確

答案:A,B,D,E

解析:

選項(xiàng)C，采取以舊換新銷售家電的企業(yè)，重點(diǎn)審核其計(jì)算繳納增值稅的銷售價(jià)格，

防止按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)提銷項(xiàng)稅額，應(yīng)按同類商品正常售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

(38) 在選擇納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，下列納稅人中需要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象的有( )。

A: 重點(diǎn)稅源戶

B: 特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)

C: 長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的企業(yè)

D: 納稅信用等級(jí)低下的企業(yè)

E: 稅負(fù)常年不變的企業(yè)

答案:A,B,C,D

解析:

綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象;重點(diǎn)稅源戶

、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、

納稅信用等級(jí)低下、

日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

(39)

下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營業(yè)成本”中的有( )。

A: 某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加

B: 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對(duì)應(yīng)的成本

C: 某商業(yè)企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本

D: 用于抵債的貨物成本

E: 生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷

答案:B,D,E

解析:

主表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，

取數(shù)來自會(huì)計(jì)賬;選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、

城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填人“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi);選項(xiàng)C，

企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。

(40) 下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。

A: 外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B: 銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C: 倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿

D: 車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿

E: 搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

答案:B,C,E

解析:

選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供

優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，

直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍;選項(xiàng)C，車間、門市部

、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、

統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)核算范圍，

記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。