答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。因此，選項(xiàng)D不正確。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除折扣)確定。因此，該公司購入材料時(shí)“應(yīng)付賬款”科目的入賬金額=50000+8500=58500(元)，選項(xiàng)A正確。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司購入A原材料的成本=800+5=805(萬元)，收回該批產(chǎn)成品的入賬價(jià)值=805+150+50=1005(萬元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】職工出差預(yù)借的差旅費(fèi)，職工沒有得到報(bào)酬，不屬于職工薪酬，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】戴偉公司2012年10月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=(50+20+20)×(1+15%+4.5%)=107.55(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=(100-10-8)×100×15×1/3=41000(元)，甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(100-10-10-10)×100×21×2/3-41000=57000(元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，選項(xiàng)C正確。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】2012年6月30日，甲公司“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額=200+(260-200)/5×2=224(萬元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量，計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　決定發(fā)放時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　128700

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　128700(5500×20×117%)

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　128700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　110000(5500×20)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　18700(5500×20×17%)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60000(3000×20)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　因此，決定發(fā)放時(shí)增加的應(yīng)付職工薪酬為128700元，選項(xiàng)A正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】“管理不善導(dǎo)致存貨的被盜、霉?fàn)�變質(zhì)”和“在建廠房領(lǐng)用外購原材料”相關(guān)增值稅應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;“以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資”和“以自產(chǎn)產(chǎn)品抵償債務(wù)”應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　2.

　　【答案】AE

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，無“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)”科目，應(yīng)該為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　3.

　　【答案】ABDE

　　【解析】企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的資源稅;選項(xiàng)E，期末貸方余額反映尚未交納的資源稅。

　　5.

　　【答案】ABE

　　【解析】主營、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6.

　　【答案】CDE

　　【解析】土地增值稅發(fā)生時(shí)要分情況看其是記入“稅金及附加”科目還是“固定資產(chǎn)清理”科目，選項(xiàng)A不正確;耕地占用稅于發(fā)生時(shí)直接記入“在建工程”科目，增加資產(chǎn)成本，選項(xiàng)B不正確。

　　7.

　　【答案】ABCE

　　【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果企業(yè)的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而是將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

　　8.

　　【答案】ACDE

　　【解析】受托方實(shí)際銷售代銷商品時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，選項(xiàng)B不正確。

　　9.

　　【答案】BE

　　【解析】選項(xiàng)A，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具(僅指企業(yè)自身權(quán)益工具)為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易;選項(xiàng)C，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債;選項(xiàng)D，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　10.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)和企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　三、計(jì)算題(每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　【答案】

　　(1)A;(2)C;(3)D;(4)B。

　　【解析】

　　(1)2011年年末計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=100×13×1000×1/4=325000(元)。

　　(2)2011年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-10-15)×13×1/4×1000=243750(元)，2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-10-12-8)×1000×15×2/4-243750=281250(元)，2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-10-12-10-6)×1000×15×3/4-281250-243750=172500(元)。

　　(3)截至2014年年末，該項(xiàng)股份支付對(duì)負(fù)債的影響金額=(100-20)×1000×16=1280000(元)。

　　(4)企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由于換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=(100-20)×1000×18-(100-20)×1000×16=160000(元)。

　　四、綜合分析題(在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選的相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　【答案】

　　(1)D;(2)B;(3)BC;(4)C;(5)D;(6)A。

　　【解析】

　　(1)支付增值稅稅額為5100元記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。煙絲收回后30%用于直接銷售，相應(yīng)的消費(fèi)稅稅額計(jì)入成本，金額=255000×30%=76500(元)。另70%用于繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙，相應(yīng)的消費(fèi)稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，金額=255000×70%=178500(元)。

　　(2)入庫的庫存商品成本金額=(565000+30000)×30%+76500=255000(元)，入庫的原材料金額=(565000+30000)×70%=416500(元)。

　　(3)對(duì)于受托方，加工費(fèi)記入“主營業(yè)務(wù)收入”，對(duì)于加工修理修配勞務(wù)針對(duì)勞務(wù)收入征收增值稅。代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方。

　　(4)入庫卷煙的總成本=416500+183500=600000(元)，每箱成本=600000/1000=600(元)。

　　(5)銷售收回后30%的煙絲對(duì)損益的影響額=500000-255000=245000(元)。銷售卷煙對(duì)損益的影響額=1170/1.17×200-600×200-20000-20000=40000(元)�？傆绊戭~=245000+40000=285000(元)。

　　(6)收到代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　34000

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　20000