參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2014年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=600+500-400=700(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0，因此2014年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為700萬元。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(500-400)×25%=25(萬元)(要按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量)，2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25元(借方);2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(340-210)×25%=32.5(萬元)，2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=32.5-25=7.5(萬元)(借方)。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2013年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/10=1350(萬元)，賬面價(jià)值=1500-1500×2/10=1200(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異=1350-1200=150(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元);2014年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/10×2=1200(萬元)，賬面價(jià)值=1200-1200×2/10-60=900(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=1200-900=300(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬元)，2014年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75-37.5=37.5(萬元)。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×25%=750(萬元)。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本年應(yīng)交所得稅=(400-16)×25%=96(萬元)，本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=16×25%=4(萬元)，所得稅費(fèi)用=96+4=100(萬元)，本年凈利潤=400-100=300(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)40萬元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：其他權(quán)益工具投資　　　　400 000

　　貸：其他綜合收益　　400 000

　　該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)是初始取得的成本200萬元，不會(huì)隨著公允價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額40萬元形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

　　借：其他綜合收益 　100 000

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　100 000

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2014年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10-10/5×3=4(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬元<計(jì)稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2014年會(huì)計(jì)處理：

　　借：營業(yè)外支出　100

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　100

　　預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬元);預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=100-0=100(萬元)。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時(shí)性差異。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2012年年末會(huì)計(jì)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 30

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　30

　　此時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130萬元，不過稅法上認(rèn)可的只是初始購入的成本，所以該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該公司2007年度所得稅費(fèi)用=(2 000+700-1 500-300)×33%-700×25%+1 500×25%=497(萬元)

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)2013年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=220×150%=330(萬元)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項(xiàng)E，國債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

　　2、

　　【正確答案】 AE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)C，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

　　3、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=400×150%=600(萬元);選項(xiàng)D，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　4、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或營業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)貸記“所得稅費(fèi)用”，會(huì)減少所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)E，應(yīng)借記“其他綜合收益”科目，不影響所得稅費(fèi)用。

　　6、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不攤銷，但稅法上會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，稅法對(duì)于權(quán)益法下長期股權(quán)投資的處理是不認(rèn)可的，在計(jì)算享有被投資單位凈利潤的份額時(shí)形成的資產(chǎn)與賬面價(jià)值的差額會(huì)形成暫時(shí)性差異，但是如果企業(yè)打算長期持有，此時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅。

　　7、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，所得稅費(fèi)用(收益)與會(huì)計(jì)利潤關(guān)系的說明應(yīng)當(dāng)在附注中披露。

　　8、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

　　9、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)AD產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。