參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】只有辭退福利，不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象來劃分，而應(yīng)于發(fā)生時直接計入企業(yè)管理費用。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】短期借款的利息計入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價值是100萬元。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司管理層可以分享的利潤=(2800-2500)×8%=24(萬元)。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】計提福利：

　　借：管理費用、生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際支付：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】計入生產(chǎn)成本的職工薪酬=500×(1+35.5%+2%+8%)=727.5(萬元);計入制造費用的職工薪酬=200×(1+35.5%+2%+8%)=291(萬元);計入管理費用的職工薪酬=300×(1+35.5%+2%+8%)=436.5(萬元)。

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目。補繳的土地增值稅做相反的會計分錄。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

　　9.【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”;選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費用”等科目;選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，不需要確認固定資產(chǎn)。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】月終，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”來核算。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】2018年年末計息，借記“投資收益”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元。

　　14.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，董事會或類似機構(gòu)通過的分配現(xiàn)金股利的方案不能確認為負債，但是應(yīng)在附注中披露;該利潤方案只有在經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)后才需要進行相關(guān)的賬務(wù)處理;選項C，實際發(fā)放股票股利時分錄為：

　　借：利潤分配

　　貸：股本

　　資本公積

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。

　　16.【正確答案】D

　　【答案解析】對于企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款，處理是：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：營業(yè)外收入

　　17.【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，預(yù)收賬款應(yīng)按照實際收到的金額入賬;選項B，企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方;選項C，企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項時，賬務(wù)處理是借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。

　　18.【正確答案】D

　　【答案解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》所指的“職工”，包括：與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工;也包括未與企業(yè)訂立正式勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等;但不包括為企業(yè)提供審計服務(wù)的注冊會計師。

　　19.【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)收購未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，應(yīng)借記“材料采購”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應(yīng)交稅費的金額是2+3=5(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　21.【正確答案】AE

　　【答案解析】不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，采用售價核算的，應(yīng)該按照售價借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。月末應(yīng)分?jǐn)傄唁N代銷商品的進銷差價并調(diào)整當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本。

　　22.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，養(yǎng)老保險和失業(yè)保險不屬于短期薪酬，而是屬于離職后福利。選項E，辭退福利與短期薪酬是合并的分類，都屬于職工薪酬。

　　23.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】車輛購置稅應(yīng)通過固定資產(chǎn)核算。

　　24.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項E，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。

　　25.【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，領(lǐng)用外購原材料，用于自建工程項目，增值稅不做處理;選項C，因管理不善造成的自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)�變質(zhì)，增值稅做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　26.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，“未交增值稅”是與“應(yīng)交增值稅”平行的二級明細科目;選項E，關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅撿查調(diào)整”專門賬戶，它不屬于“應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置的專欄。

　　27.【正確答案】ABCE

　　【答案解析】金融負債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。而預(yù)計負債、專項應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負債等則屬于非金融負債。

　　28.【正確答案】ABDE

　　【答案解析】企業(yè)對原金融負債(或其一部分)的合同條款做出實質(zhì)性修改的，應(yīng)當(dāng)終止確認原金融負債，同時按照修改后的條款確認一項新金融負債。

　　29.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，員工報銷的差旅費不屬于職工薪酬范疇。