參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 該金融資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價值進行后續(xù)計量，2013年12月31日該股票的市價=50×11=550(萬元)，所以該賬面價值為市價550萬元。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 入賬價值=2030-100-10=1920(萬元);公允價值變動的金額=2000-1920=80(萬元)。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 因持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)而影響損益的金額=-4(初始購入時手續(xù)費)-40(期末確認(rèn)公允價值變動損失)+8(收到的股利)+155(處置時點影響損益的金額)=119(萬元)，40為830-30-3.8×200=40，其中155是920-5-3.8×200=155。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 2013年年末該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的利息收益=3 000×10%×6.34=1 902(萬元);該金融資產(chǎn)期末因匯率變動影響影響損益金額=3 000×(6.34-6.54)=-600(萬元);所以該金融資產(chǎn)年末對損益影響金額=1 902-600=1 302(萬元)。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 可動用的銀行存款實有金額=7500+180=7680(萬元);或=9750+105-2175=7680(萬元)。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 預(yù)收賬款是一項負(fù)債，不需要計提壞賬。本題中其是通過“應(yīng)收賬款”科目的貸方核算，會減少應(yīng)收賬款，因此需要先計算出應(yīng)收賬款的實際金額。戊公司2013年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=(4640+160+400)×5%-(144-184+120)=180(萬元)

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司2012年年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲企業(yè)初始確認(rèn)的收入金額=200×(100-10)=18 000(元);初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額=200×(100-10)×(1+17%)=21 060(元);在收款項時實際收到的金額=[200×(100-10)×(1+17%)]×(1-1%)=20 849.4(元)。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 持有期間以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額通過“公允價值變動損益”科目核算。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 對2015年利潤表“營業(yè)利潤”項目的影響金額=60×5.5-60×5.9-0.4=-24.4(萬元)

本題參考分錄：

2015年1月16日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 354

應(yīng)收股利 6

投資收益 0.4

貸：銀行存款360.4

2015年1月20日

借：銀行存款 6

貸：應(yīng)收股利 6

2015年3月31日

借：公允價值變動損益 54

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 54

2015年4月15日

借：銀行存款 330

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 54

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 354

投資收益30

借：投資收益 54

貸：公允價值變動損益 54

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：(1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(3)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)劃出用于交易性金融資產(chǎn)投資的款項，應(yīng)通過“其他貨幣資金—存出投資款”科目核算。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 該企業(yè)在將美元兌換為人民幣時，產(chǎn)生的匯兌損失=30 000×(7.55-7.5)=1 500(元人民幣);期末調(diào)整外幣賬戶時產(chǎn)生的匯兌損失=(80 000×7.8-30 000×7.55)-50 000×7.5=22 500(元人民幣)，則該企業(yè)本期應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失=1 500+22 500=24 000(元人民幣)。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，進口貨物增值稅應(yīng)該采用組成計稅價格來計算，即(500+500×10%)×6.85×17%=640.475(萬元);

選項B，購入產(chǎn)品的實際成本=(500+500×10%)×6.85=3767.5(萬元);

選項C，3月月末產(chǎn)生的匯兌損益=500×(6.80-6.85)=-25(萬元)表示匯兌收益;

選項D，償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損益=500×(6.78-6.8)=-10(萬元)，表示匯兌收益。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金，選項A不正確;一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個分支機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶，選項B不正確、D正確;不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶，選項C不正確。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 票據(jù)的到期值=500000×(1+6%/12×6)=515000(元);貼現(xiàn)時收取的銀行存款=515000-515000×10%/12×3-100=502025(元);貼現(xiàn)時票據(jù)的賬面價值=500000×(1+6%/12×3)=507500(元)，貼現(xiàn)時計入財務(wù)費用的金額=507500-502025=5475(元)。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司取得的貼現(xiàn)額=58500×(1+6%×60/360)×(1-10%×36/360)=58494.15(元)

18、

【正確答案】 D

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，企業(yè)購入的到期一次還本付息可供出售債券，按票面利息計算的金額應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息”科目;選項E，對于持有至到期投資需要分區(qū)是分期付息還是到期一次還本付息，分期付息時，票面金額與票面利率計算的金額借記“應(yīng)收利息”科目，如果是到期一次還本，票面金額與票面利率計算的金額借記“持有至到期投資—應(yīng)計利息”科目。

2、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

3、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項A，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)屬于外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率(這里是期末的即期匯率)折算;選項B，外幣貨幣性項目，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等貨幣性資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等貨幣性負(fù)債，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率計算，也就是需要進行期末即期匯率折算;選項CDE，外幣非貨幣性項目，如存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實收資本、資本公積等，在交易日按當(dāng)日的即期匯率折算，不需要進行期末即期匯率折算。

4、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù);選項B，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，賬實相符，調(diào)節(jié)后的銀行對賬單、日記賬金額反映企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)額。

5、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項A，對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

選項B，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

也可以合并寫成，借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

選項C、D：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

選項E，

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

6、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題需要注意的是，支付價款總額175.52萬元中包含了已宣告但尚未發(fā)放的應(yīng)收股利4萬元，所以在確定該金融資產(chǎn)入賬價值時要注意將這4萬元予以扣除。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 企業(yè)到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存貨的款項應(yīng)通過“其他貨幣資金——外埠存款”核算;選項B，企業(yè)取得金融資產(chǎn)時，包含在支付價款中的已宣告但是尚未發(fā)放的股利或是利息，應(yīng)該作為應(yīng)收款項，計入應(yīng)收股利或是應(yīng)收利息;選項D，企業(yè)存出的投資款屬于其他貨幣資金，應(yīng)該通過其他貨幣資金科目來核算。

8、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項B，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算;選項C，屬于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股票類)的，差額應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益;選項D，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，所以不會產(chǎn)生匯兌損益。

9、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，債務(wù)人某項合同發(fā)生虧損不能說明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與應(yīng)收款項發(fā)生減值跡象無關(guān)。

10、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，票據(jù)到期承兌人無力向銀行支付票款的情況，一般發(fā)生在商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票一般不會出現(xiàn)到期不能付款的情況;選項E，應(yīng)收票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓。

三、計算題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價值=10 000×10=100 000(元)，賬務(wù)處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)　(10 000×10)100 000

應(yīng)收股利　　　　　(10 000×0.2)2 000

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　200

貸：銀行存款　　 102 200

【正確答案】 C

【答案解析】 20×7年12月31日甲公司因以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計入公允價值變動損益的金額=12×10 000-100 000=20 000(元)，賬務(wù)處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)　　 20 000

貸：公允價值變動損益　　 　20 000

【正確答案】 A

【答案解析】 20×8年7月16日處置該金融資產(chǎn)的對當(dāng)期營業(yè)利潤的影響=10 000×15-(100 000+20 000)-300=29 700(元)，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款149 700

貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　120 000

投資收益　　　　　　　　　　　 29 700

借：公允價值變動損益　　　　　　　　20 000

貸：投資收益　　　　　　　　　　 　　　20 000

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司因該以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)累計計入投資收益的金額=-200+29 700+20 000=49 500(元)