參考答案
一、單項選擇題
1.【答案】B
【解析】甲公司2013年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額= 4 735+1 560―630―(200+300)+400×30%=5 285(萬元)。
2.【答案】C
【解析】選項C,因甲公司尚未決定是否將該借款展期,應作為流動負債列示。
3.【答案】B
【解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金,但不包括支付給在建工程人員的工資、獎金和支付給退休職工的工資。所以本題“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額=72 000+8 000= 80 000(元)。
4.【答案】D
【解析】資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額=80+100+50+20-10-5=235(萬元)。
5.【答案】C
【解析】“長期借款”項目金額=750+500=1250(萬元),“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目金額為80萬元。
6.【答案】A
【解析】資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)應付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)之和填列!皯顿~款”項目的金額=(350+50)+500=900(萬元)。
7.【答案】C
【解析】“處置固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目,反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損收到的保險賠償款),減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。所以本題應反映在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目中,金額=500 000-(50 000+25 000)=425 000(元)。
8.【答案】A
【解析】甲公司2014年的利潤表中綜合收益總額應列示的金額=(1 200 -600-30-20-50-10-40-70-80+25-15)×(1-25%)+50×(1-25%)=270(萬元)。
9.【答案】D
【解析】收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款=52(萬元)
10.【答案】D
【解析】選項A和C,屬于投資活動;選項B,屬于籌資活動,都不會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。
11.【答案】C
【解析】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,現(xiàn)金等價物則指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風險較小的投資。三個月內(nèi)到期的國庫券、以及其他貨幣資金均屬于現(xiàn)金等價物,而銀行存款、庫存現(xiàn)金均屬于現(xiàn)金。所以選項ABD不正確。
12.【答案】B
【解析】該子公司有50萬元的現(xiàn)金及銀行存款,沒有現(xiàn)金等價物,合并現(xiàn)金流量表中甲企業(yè)取得子公司的實際現(xiàn)金流出=300-50=250(萬元)。
13.【答案】C
【解析】分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金=(45-25)(應付利息本期減少額)+(15+22)=57(萬元)
14.【答案】C
【解析】選項A和B屬于“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”項目內(nèi)部發(fā)生的變動,不影響現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動;選項C會引起現(xiàn)金流量凈額的變動,選項D不涉及現(xiàn)金的收付。
15.【答案】B
【解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金,但不包括支付給在建工程人員的工資、獎金和支付給退休職工的工資。所以本題“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額=112 000+9 000=121 000(元)。
16.【答案】C
【解析】甲公司2013年度現(xiàn)金流量表中列報的經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的金額=1 500+150+(2 000-1 500)=2 150(萬元)。
17.【答案】D
【解析】企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)
18.【答案】C
【解析】選項C,屬于正常業(yè)務(wù),無需披露。
19.【答案】D
【解析】長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目,遞延收益屬于負債類科目,不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。企業(yè)本期營業(yè)利潤=1 000-800-15-20-35+30+10=170(萬元)。
20.【答案】C
【解析】選項A,“應付賬款”項目,根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列;選項B,貨幣資金項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列;選項D,固定資產(chǎn)項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”的余額減去相關(guān)的“累計折舊”金額填列,已計提減值的,還應扣除相應的減值準備金額。
21.【答案】D
【解析】選項D,資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目填列的是期末余額,不是當期的發(fā)生額,所以,2014年12月31日資產(chǎn)負債表“其他綜合收益”項目填列金額=(20-10)×100×(1-25%)=750(萬元)。
22.【答案】C
【解析】選項C,應作為非流動負債列示。
23.【答案】D
【解析】工程物資一般專門用于在建工程,不符合存貨的定義,所以不應在存貨項目中反映。
24.【答案】B
【解析】選項A,承包項目中“工程施工”期末余額大于“工程結(jié)算”期末余額的金額應在“存貨”項目中列報;選項C,對于開發(fā)支出,應該根據(jù)研發(fā)支出中的資本化金額部分在資產(chǎn)負債表中的“開發(fā)支出”中列報;選項D,還應該減去壞賬準備和一年內(nèi)到期的部分后的金額來填列。
25.【答案】B
【解析】資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=“發(fā)出商品”科目余額40+“原材料”科目的余額60+“材料成本差異”科目的借方余額10+“委托加工物資”科目的余額30-“存貨跌價準備”余額20=120(萬元)
26.【答案】A
【解析】固定資產(chǎn)項目的金額=5 000-2 800-500=1 700(萬元)。在建工程、工程物資在資產(chǎn)負債表上均有單獨的項目進行反映。
27.【答案】C
【解析】利息費用=1 049 020×4%=41 960.8(元)
應付利息=1 000 000×6%=60 000(元)
攤銷的利息調(diào)整=18 039.2(元)
應付債券的賬面價值=1 049 020-18 039.2=1 030 980.8(元)
28.【答案】D
【答案解析】收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款=104(萬元)
29.【答案】C
【解析】與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu),以及與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
30.【答案】D
【解析】“提取盈余公積”項目,反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積,應根據(jù)“盈余公積”、“利潤分配”科目的發(fā)生額分析填列。
31.【答案】D
【解析】選項AB,屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項C,屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
二、多項選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】①2014年專利權(quán)的攤銷額=(300-60)÷3=80(萬元);
②2014年末專利權(quán)的攤余價值為220萬元,相比此時的可收回價值135萬元,提取85萬元的減值;
③因新增可抵扣差異沖減所得稅費用28.75萬元(=115×25%);
④此專利權(quán)2014年沖減當年凈利潤123.75萬元(=165×75%)。
2.【答案】ACE
【解析】選項B和D,都是調(diào)增項目。
3.【答案】ABDE
【解析】選項A,A公司對B公司具有重大影響;選項B,A公司控制C公司;選項D,B公司與C公司不屬于受同一方重大影響的情況,所以屬于關(guān)聯(lián)方;選項E,D公司控制B公司。
4.【答案】AD
【解析】選項A,向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利20萬元,會引起籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化;選項D,采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,實現(xiàn)投資收益700萬元,不影響現(xiàn)金流量變化。
5.【答案】ABCD
【解析】現(xiàn)金流量表補充資料中,不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的項目只有上述ABCD四項;以現(xiàn)金償還債務(wù)屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
6.【答案】ACD
【解析】“長期借款”項目,應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。
“長期待攤費用”項目,應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。
7.【答案】ADE
【解析】選項B,工程物資不屬于存貨;選項C,受托方的“受托代銷商品”屬于對方(即委托方)的存貨。
8.【答案】BDE
【解析】選項B在資產(chǎn)負債表中單獨列示,選項E在利潤表中單獨列示,在所有者權(quán)益變動表中均不單獨列示;選項D,影響直接計入所有者權(quán)益的利得或損失,按最新規(guī)定,不在所有者權(quán)益變動表中單獨列示。
9.【答案】BD
【解析】以分期付款方式購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金,應在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映,選項B不正確;處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認的投資收益的部分,應在“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映,選項D不正確。
10.【答案】BCE
【解析】選項A,存貨增加,說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應付項目增加,所以應減去存貨的增加數(shù);選項B,經(jīng)營性應付項目增加,說明存貨增加,最終導致營業(yè)成本增加,凈利潤減少,但并不涉及到現(xiàn)金流出,所以在調(diào)節(jié)凈利潤時,應加上經(jīng)營性應付項目的增加數(shù);選項C,長期待攤費用攤銷時,計入了管理費用或制造費用等,沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量,應在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回;選項D,固定資產(chǎn)報廢收益計入營業(yè)外收入,使凈利潤增加,但這部分并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,所以應在調(diào)節(jié)凈利潤時減去;選項E,對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費用,只影響凈利潤,但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,應在調(diào)節(jié)凈利潤時加回。
11.【答案】BCDE
【解析】不重要的會計政策和估計不需要披露。
12.【答案】ABCE
【解析】具有融資性質(zhì)的長期應收款應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的金額填列。金融負債不應按扣除相關(guān)擔保物價值后的凈額列示。應收賬款應進行重分類后以調(diào)整后的余額減去壞賬準備后的賬面價值列示。
13.【答案】ABDE
【解析】選項C,支付管理部門耗用的水電費應在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映;選項A、B、D和E均應在“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目反映。
14.【答案】ABD
【解析】選項C,所有者權(quán)益變動表前期差錯更正項目中上年金額欄是調(diào)整上上年及以前期間的累計影響數(shù);選項E,所有者權(quán)益變動表中會計政策變更中本年金額欄是調(diào)整上年的影響。
15.【答案】AB
【解析】其他綜合收益,反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。選項C和D,不屬于利得;選項E,屬于已在損益中確認的損失。
16.【答案】AC
【解析】選項B,應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期,且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列;選項D,應根據(jù)“無形資產(chǎn)”總賬科目余額減去其備抵科目(“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”)后的余額填列;選項E,應根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額、其備抵科目(“未確認融資費用”)余額和在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期應付款的余額分析填列。
17.【答案】BCD
【解析】對一次還本付息的債券,發(fā)行方應于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息,借記“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目,按票面利率計算確定的應付未付利息,貸記“應付債券——應計利息”科目,按其差額,借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目。
18.【答案】ACD
【解析】選項B計入營業(yè)外收入,選項E計入所得稅費用,均不影響營業(yè)利潤。
19.【答案】ADE
【解析】選項B,屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項C,屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
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