【11·多選題】甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2019年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2019年4月3日。甲公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)核算的有(　)。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2019年1月5日與丁公司簽訂

E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2018年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

『正確答案』AE

『答案解析』選項(xiàng)A，2019年3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)E，3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2018年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

【12·單選題】嘉華公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2019年3月30日，所得稅匯算清繳于2019年3月15日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

A.2019年2月25日發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

B.2019年3月20日發(fā)生的2017年12月份銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的退回

C.2019年2月15日確定的利潤(rùn)分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2019年4月20日發(fā)生的2017年12月份銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的退回

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng);選項(xiàng)C，利潤(rùn)分配方案中的分配股票股利是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，發(fā)生在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，不屬于日后事項(xiàng)。

【13·單選題】大明公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，無(wú)需在其2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是(　)。

A.2019年2月20日，支付8200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)A公司80%的股份，并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制

B.2019年1月31日，公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5000萬(wàn)元

C.2019年1月10日，公司對(duì)外發(fā)行三年期、面值總額為100萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為120萬(wàn)元

D.2019年2月1日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的20萬(wàn)元借款費(fèi)用誤計(jì)入在建工程

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)需在報(bào)表附注中披露但要作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。

【14·多選題】下列自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

A.處置全資子公司

B.董事會(huì)提出法定盈余公積分配方案

C.董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

E.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)BE屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

【15·多選題】丁公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出之間發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

A.收到上年度的商品銷(xiāo)售款

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大固定資產(chǎn)毀損

C.董事會(huì)作出現(xiàn)金股利分配決議

D.持有的交易性金融資產(chǎn)大幅升值

E.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年應(yīng)減免的企業(yè)所得稅款

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)BCD屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

【16·單選題】2018年10月1日嘉華公司應(yīng)收大地公司貨款1000萬(wàn)元，增值稅款160萬(wàn)元，2018年末考慮預(yù)計(jì)信用損失后，計(jì)提了相當(dāng)于應(yīng)收賬款余額5%壞賬準(zhǔn)備，2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，同日完成所得稅匯算清繳工作，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)10%提取盈余公積，2019年3月15日得知大地公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)貨款只能收回30%，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)嘉華公司2018年未分配利潤(rùn)的影響額為(　)萬(wàn)元。

A.565.5　　　　　B.508.75

C.754　　　　　　D.678.6

『正確答案』B

『答案解析』本題分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失　754

貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　 [1160×(70%-5%)]754

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　188.5

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用　　　188.5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　565.5

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　565.5

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　 56.55

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　 56.55

【17·單選題】甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2019年4月10日對(duì)外公告。2019年2月29日，甲公司于2018年12月10日銷(xiāo)售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為80萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2018年凈損益的金額是(　)萬(wàn)元。

A.15.0　　　B.13.5

C.-15.0　　D.-13.5

『正確答案』C

『答案解析』該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其調(diào)整分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入　　　　　100

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　100

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 80

貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本　　　　　 80

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　[100-80)×25%]5

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　5

因此應(yīng)調(diào)減2018年凈損益的金額=100-80-5=15(萬(wàn)元)

【18·單選題】甲公司2018年12月31日發(fā)現(xiàn)2017年度多記管理費(fèi)用100萬(wàn)元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2017年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對(duì)這項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是(　)。

A.調(diào)減2018年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B.調(diào)增2018年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元

C.調(diào)減2018年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

D.調(diào)增2018年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』2017年多記管理費(fèi)用，會(huì)少計(jì)算利潤(rùn)，因此差錯(cuò)更正的時(shí)候要調(diào)增2018年年初未分配利潤(rùn)，其金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬(wàn)元)。

【19·單選題】甲公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用250萬(wàn)元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用，并對(duì)其記錄了62.5萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2018年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

A.168.75　　　　B.187.50

C.225.00　　　　D.257.50

『正確答案』A

『答案解析』未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)減的金額=(250-250×25%)×90%=187.5×90%=168.75(萬(wàn)元)。

【20·單選題】甲公司2018年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出8000萬(wàn)元(符合資本化條件)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2019年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將其攤銷(xiāo)期限應(yīng)為8年，錯(cuò)誤地估計(jì)為10年;2018年所得稅申報(bào)時(shí)已按會(huì)計(jì)上相關(guān)成本費(fèi)用的175%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為8年，攤銷(xiāo)方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2019年1月該公司應(yīng)(　)。

A.調(diào)增盈余公積5.625萬(wàn)元

B.調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬(wàn)元

C.調(diào)減未分配利潤(rùn)50.625萬(wàn)元

D.調(diào)增累計(jì)攤銷(xiāo)175萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』參考分錄：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　100

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　 (175×25%)43.75

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 43.75

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　 50.625

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　5.625

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 56.25