參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應(yīng)該記入“管理費用”科目。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

借：管理費用40000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(20×5×100)10000

——非累積帶薪缺勤(20×5×100×3)30000

則甲公司應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬總額=40000(元)。

實際支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資(20×5×200)10000

——非累積帶薪缺勤(20×5×100×3)30000

貸：銀行存款40000

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 借入款項：

借：銀行存款 350

貸：短期借款　350

按月計提利息：

借：財務(wù)費用　(350×6%/12)1.75

貸：應(yīng)付利息　1.75

到期：

借：短期借款　350

應(yīng)付利息　(1.75×3)5.25

貸：銀行存款　355.25

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司管理層可以分享的利潤=(2800-2500)×8%=24(萬元)。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 計入生產(chǎn)成本的職工薪酬=500×(1+45.5%)=727.5(萬元);計入制造費用的職工薪酬=200

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 2×11年應(yīng)計入管理費用的金額=(30-20)×10/10=10(萬元)。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 支付的耕地占用稅應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不計入“稅金及附加”科目。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項AB進項稅額允許抵扣，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理;選項C視同銷售，需要確認(rèn)銷項稅額。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 購入原材料的入賬金額=100+11/(1+10%)=110(萬元)。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 2013年年末計息，應(yīng)借記“投資收益”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。而預(yù)計負(fù)債、專項應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等則屬于非金融負(fù)債。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付的，轉(zhuǎn)入短期借款，應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無力支付的，應(yīng)計入應(yīng)付賬款。

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險屬于個人行為，與企業(yè)無關(guān)，不屬于職工薪酬核算的范圍。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)計算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 AE

【答案解析】 不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，采用售價核算的，應(yīng)該按照售價借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。月末應(yīng)分?jǐn)傄唁N代銷商品的進銷差價并調(diào)整當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本。

2、

【正確答案】 CD

【答案解析】 根據(jù)我國養(yǎng)老保險制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額，屬于設(shè)定提存計劃。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項E，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

5、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項B，應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

選項C，企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息，如果是符合資本化條件的利息，應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本;如果是籌建期間不符合資本化條件的，應(yīng)該計入管理費用。

選項D，如果企業(yè)不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項計入“應(yīng)收賬款”的貸方。

6、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項A，

借：利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

選項B，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

選項C，為職工繳納的養(yǎng)老保險金，通過應(yīng)付職工薪酬科目核算;

選項D，

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

選項E，

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

三、計算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 2012年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額=(50-9)×100×15×1/2=30 750(元)。

【正確答案】 D

【答案解析】 2013年累計負(fù)債額=(50-10-10)×100×18×2/2=54 000(元)，當(dāng)期實際支付現(xiàn)金額=10×100×16=16 000(元)，因此本期記入當(dāng)期費用的金額=54 000-30 750+16 000=39 250(元)。

【正確答案】 C

【答案解析】 2014年負(fù)債累計數(shù)是0，當(dāng)年支付現(xiàn)金額=30×100×20=60 000(元)，因此當(dāng)期記入費用的金額=0-54 000+60 000=6 000(元)。

【正確答案】 D

【答案解析】 等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的費用和應(yīng)付職工薪酬

年份	負(fù)債計算（1）	支付現(xiàn)金（2）	當(dāng)期費用（3）
2012	（50－9）×100×15×1/2＝30 750		30 750
2013	（50－10－10）×100×18×2/2＝54 000	10×100×16＝16 000	54 000－30 750＋16 000＝39 250
2014	0	30×100×20＝60 000	0－54 000＋60 000＝6 000

賬務(wù)處理如下：

①2012年1月1日：授予日不做處理。

②2012年12月31日

借：管理費用　　　　 30 750

貸：應(yīng)付職工薪酬　 30 750

③2013年12月31日

借：應(yīng)付職工薪酬 16 000

貸：銀行存款 16 000

借：管理費用　 39 250

貸：應(yīng)付職工薪酬 39 250

④2014年12月31日

借：應(yīng)付職工薪酬　 60 000

貸：銀行存款 　 60 000

借：公允價值變動損益 6 000

貸：應(yīng)付職工薪酬 6 000

累計計入應(yīng)付職工薪酬的金額=30 750-16 000+39 250=54 000(元)。