二、多項選擇題

1.下列各項中，不屬于企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設(shè)置的專欄有(　　)。

A.減免稅款

B. 進項稅額轉(zhuǎn)出

C.未交增值稅

D.增值稅留抵稅額

E. 預交增值稅

【答案】CDE

【解析】選項CDE，與“應交增值稅”平行的二級明細科目。

2.下列各項，進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有(　　)

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額

B.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額

C.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。買價是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅

D.從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額

E.納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票等資料不全的，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

【答案】ABCD

【解析】選項E,納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3.下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理中正確的有(　　)。

A.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益等

貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

B.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，按予結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

C.繳納增值稅時

借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

D.年末，本科目如有借方余額

借：投資收益等

貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

E.年末，本科目如有借方余額不需要進行賬務(wù)處理

【答案】ABCD

【解析】選項E,根據(jù)稅法規(guī)定，本年虧損，不得在下年度抵扣，所以需要沖減。

4.下列不屬于金融負債的有(　　)。

A.短期借款

B.應付債券

C.應付職工薪酬

D.應交稅費

E.預收賬款

【答案】CDE

【解析】選項C，應付職工薪酬產(chǎn)生于勞動合同而不是經(jīng)濟合同，不屬于金融負債;選項D，應交稅費屬于法定義務(wù)，不是合同形成的義務(wù)，所以不屬于金融負債;選項E，預收賬款將來需要交付商品給對方，而不是現(xiàn)金的交付，所以不屬于金融負債。

5.指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，下列會計處理正確的有(　　)

A.初始確認：

借：銀行存款

投資收益

貸：交易性金融負債一成本

B.資產(chǎn)負債表日，確認利息

借：投資收益

貸：應付利息

C.資產(chǎn)負債表日，公允價值上升

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融負債一公允價值變動

D.由企業(yè)自身信用風險變動引起的該金融負債公允價值的變動(不會造成錯配)

借：交易性金融負債一公允價值變動

貸：其他綜合收益

E.終止確認時

借：交易性金融負債一成本

一公允價值變動

應付利息

投資收益

貸：公允價值變動損益

銀行存款

借：其他綜合收益

貸：投資收益

【答案】ABCD

【解析】選項E.終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)入留存收益。

6.關(guān)于交易性金融負債，下列說法中正確的有(　　)。

A.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入投資收益

B.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入財務(wù)費用

C.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入負債初始確認金額

D.資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，應借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目

E.資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，應借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應付利息”科目

【答案】AD

【解析】企業(yè)承擔交易性金融負債時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記“交易性金融負債——本金”科目。資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。