一、單項選擇題

1.實行“免.抵.退”辦法的生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物時，按規(guī)定計算的當期免抵稅額，應借記的會計科目是(　　)。

A.應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

D.其他應收款

C.應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

D.應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

【答案】D

【解析】按照規(guī)定計算的當期免抵稅額，涉及的會計分錄為：

借：應交稅費一應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

2.企業(yè)繳納的下列稅費中，應記入稅金及附加的是(　　)。

A.城市維護建設稅

B.個人所得稅

C.所得稅

D.企業(yè)增值稅

【答案】A

【解析】選項B計入應付職工薪酬;選項C計入所得稅費用;選項D屬于價外稅，不影響損益。

3.下列各項應付、預付款項中，通過“其他應付款”科目中核算的是(　　)。

A.應付經營租入固定資產租金

B.應付交易性金融負債按票面利率計算的利息

C.應付給職工配偶、子女的福利

D.存出保證金

【答案】A

【解析】資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。選項C計入應付職工薪酬，選項D,計入其他應收款。

4.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)以不收取手續(xù)費方式代銷商品，采用售價金額核算。則該企業(yè)月末結轉已售代銷商品成本時，應借記主營業(yè)務成本科目，貸記(　　)科目。

A.受托代銷商品

B.受托代銷商品款

C.庫存商品

D.商品進銷差價

【答案】A

【解析】企業(yè)以不收取手續(xù)費方式代銷商品，無論采用售價金額核算，還是采用進價核算，月末結轉已售代銷商品成本時，賬務處理均為：

借：主營業(yè)務成本　　金額為售價

貸：受托代銷商品　　金額為售價

5.某企業(yè)于2017年5月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2017年5月11日付清貨款，企業(yè)付款金額為(　　)萬元。

A.114.66

B.116

C.117

D.115

【答案】A

【解析】企業(yè)購買產品時應付賬款的入賬價值=100+17=117(萬元)，實際支付的款項=117-117×2%=114.66(萬元)。

6.下列關于月終未繳和多繳增值稅的結轉會計處理不正確的是(　　)

A.月份終了，對于企業(yè)當月發(fā)生的應繳未繳增值稅稅額借記應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)科目

B.月份終了，對于企業(yè)當月多繳的增值稅稅額貸記應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)

C.繳納以前期間未繳增值稅借記應交稅費—未交增值稅科目

D.繳納以前期間未繳增值稅借記應交稅費——已交增值稅(已交稅金)

【答案】D

【解析】選項D,繳納當月期間未繳增值稅借記應交稅費—已交增值稅(已交稅金)科目。

7.下列關于一般納稅人納稅輔導期內進項稅額的賬務處理,正確的是(　　)。

A.取得增值稅扣稅憑證時直接記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目

B.取得增值稅扣稅憑證時直接記入“應交稅費——應交增值稅(待抵扣進項稅額)”科目

C.交叉稽核通過后，記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目

D.交叉稽核未通過，通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算

【答案】C

【解析】

①取得增值稅扣稅憑證

借：應交稅費一一待抵扣進項稅額

貸：銀行存款等

②交叉稽核通過后

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費一—待抵扣進項稅額

③交叉稽核未通過

借：應交稅費——待抵扣進項稅額(紅字)

貸：原材料等(紅字)

8.下列關于金銀首飾零售、批發(fā)業(yè)務涉及消費稅的會計處理不正確的有(　　)

A.營業(yè)收入實現(xiàn)時

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交消費稅

B.受托代銷金銀首飾應繳納的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅

C.金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面,移送時

借：營業(yè)外支出、銷售費用等

貸：應交稅費—應交消費稅

D.隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應繳納的消費稅

借：營業(yè)外支出、銷售費用等

貸：應交稅費—應交消費稅

【答案】D

【解析】選項D,隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應繳納的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅

9.某增值稅一般納稅企業(yè)因地震毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20 000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11 600元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是(　　)元。

A.7600

B.18800

C.8400

D.11000

【答案】A

【解析】自然災害原因毀損的存貨，原購入存貨支付的增值稅進項稅額無需轉出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20 000-800-11 600=7 600(元)。

10.大奧公司2017年12月按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產工人工資為80萬元，生產車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為40萬元;按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經費、按照工資總額的2.5%計提職工教育經費。另外本月根據(jù)短期利潤分享計劃，計入生產成本和管理費用的金額合計為100萬元。根據(jù)上述資料計算大奧公司2017年12月“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額為(　　)萬元。

A.140

B.185.50

C.285.50

D.240

【答案】C

【解析】大奧公司2017年12月“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=(80+20+40)×(1+28%+2%+2.5%)+100=285.50(萬元)，選項C正確。

11.下列有關非貨幣性福利的表述中，不正確的是(　　)。

A.企業(yè)以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的賬面價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額

B.以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額

C.企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用，同時確認應付職工薪酬

D.租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或費用，并確認應付職工薪酬

【答案】A

【解析】選項 A，企業(yè)以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額。

12.A公司共有2 000名職工，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受10個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付;職工休病假是以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權利中扣除，再從上年結轉的帶薪病假余額中扣除;職工離開公司時，公司對職工未使用的累積帶薪病假不支付現(xiàn)金。2013年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪病假為4天。根據(jù)過去的經驗并預期該經驗將繼續(xù)適用，A公司預計2014年有1 900名職工將享受不超過10天的帶薪病假，剩余100名職工每人將平均享受13天病假，假定這100名職工全部為總部各部門經理，該公司平均每名職工每個工作日工資為600元。假定2014年12月31日，上述100名部門經理中有80名享受了13天病假，并隨同正常工資以銀行存款支付。另有20名只享受了10天病假，A公司2014年因20名只享受了10天病假累積帶薪缺勤應沖減管理費用的金額是(　　)。

A.180 000元

B.144 000元

C.36 000元

D.0

【答案】C

【解析】2013年12月31日應當預計由于職工累積未使用的帶薪病假權利而導致的預期支付的追加金額，即相當于300天(100×3天)的病假工資180 000(300×600)元，并做如下賬務處理：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 180 000

貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤　　　　　　 180 000

2014年，由于該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，未使用的權利只能結轉一年，超過1年未使用的權利將作廢。

借：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤

(80人×3天×600)144 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 144 000

借：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤

(20人×3天×600)36 000

貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　36 000

13.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是　　)。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

【答案】C

【解析】計提折舊時，應編制會計分錄(2筆)：借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

14.下列各項有關職工薪酬確認和計量的表述中不正確的是(　　)。

A.職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量

B.企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將根據(jù)設定提存計劃計算的應繳存金額計入當期損益或相關資產成本

C.企業(yè)向職工提供辭退福利的，應于辭退計劃滿足負債確認條件時計入資產成本或當期損益

D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動應計入其他綜合收益

【答案】C

【解析】選項C，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應于辭退計劃滿足負債確認條件時計入當期損益。

15.甲公司為一上市公司，2009年12月16日，經股東大會批準，公司向其100名管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應2014年12月31日之前行使完畢。2009年12月16日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為13元，2010年1月1日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為15元，2010年12月31日的公允價值為每份18元。第一年有10名職工離開企業(yè)，甲公司預計三年中離職總人數(shù)將會達到20%。假定不考慮其他因素。甲公司2010年應確認增加的應付職工薪酬金額是(　　)。

A.96 000元

B.108 000元

C.69 333.33元

D.78 000元

【答案】A

【解析】2010 年現(xiàn)金股票增值權的公允價值發(fā)生了變化，對于現(xiàn)金結算的股份支付應該按照每個資產負債表日權益工具的公允價值確認成本費用，因此應該按照 2010 年末的公允價值為基礎來確認本期的成本費用的金額。2010 年應確認增加的應付職工薪酬=100×(1-20%)×200×18×1/3=96 000(元)

相應的會計分錄為：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　96 000

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　96 000

【提示】由于題中給出的是離職比例，這個比例其實表示的就是現(xiàn)在以及將來一共離職的人數(shù)占總人數(shù)的比例，所以在計算成本費用的時候直接乘以(1-離職比例)，得到的就是預計在未來期間將會行權的人數(shù)，因此不用再單獨考慮當期離職的人數(shù) 10 人。另外，本題中屬于現(xiàn)金結算的股份支付，應采用的是資產負債表日的公允價值為基礎確定成本費用，而不是授予日的公允價值確定。