一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，利潤最大化可能造成經(jīng)營行為的短期化，為使企業(yè)利潤最大化，一些企業(yè)可能會(huì)少提折舊、少計(jì)成本、費(fèi)用，這種行為嚴(yán)重時(shí)就可能影響到企業(yè)今后的發(fā)展;選項(xiàng)B，每股收益最大化沒有考慮利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系;選項(xiàng)D，以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也存在以下問題：(1)企業(yè)的價(jià)值過于理論化，不易操作;(2)對(duì)于非上市公司，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值，而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。因此，很難量化考核和評(píng)價(jià)該指標(biāo)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)價(jià)值最大化”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12479772,】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 P=A×(P/A，8%，8)×(P/F，8%，3)×(1+8%)，所以A=P/[(P/A，8%，8)×(P/F，8%，3)×(1+8%)]=500/[5.7466×0.7938×(1+8%)]=101.49(萬元)。

　　【該題針對(duì)“年資本回收額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12479910,】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 盈虧臨界點(diǎn)銷售量=80000/(20-12)=10000(件);安全邊際=25000×20-10000×20=300000(元);盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=10000/25000×100%=40%，安全邊際率=1-40%=60%，邊際貢獻(xiàn)率=(20-12)/20=40%，銷售利潤率=60%×40%=24%。選項(xiàng)C不正確。

　　【該題針對(duì)“盈虧臨界點(diǎn)的確定和安全邊際”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12597737,】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 股票的市場(chǎng)價(jià)值=[500×(1-25%)-200×7%]/15%=2406.67(萬元)

　　提示：公司價(jià)值分析法中，計(jì)算股票的市場(chǎng)價(jià)值時(shí)，實(shí)際上是假設(shè)公司各期的凈利潤保持不變，并且凈利潤全部用來發(fā)放股利，即股利構(gòu)成永續(xù)年金，股票的市場(chǎng)價(jià)值=永續(xù)股利的現(xiàn)值=凈利潤/普通股的資本成本。

　　【該題針對(duì)“公司價(jià)值分析法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12490302,】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 前四年的年現(xiàn)金凈流量=50-15-(50-15-45/5)×25%=28.5(萬元)，最后一年的現(xiàn)金凈流量=50-15-(50-15-45/5)×25%+5=33.5(萬元)，年均現(xiàn)金凈流量=(28.5×4+33.5)/5=29.5，該項(xiàng)投資回報(bào)率=29.5/50=59%。

　　【該題針對(duì)“投資回報(bào)率法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12481128,】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 貼現(xiàn)債券的價(jià)值=2000×(P/F，10%，5)=1241.80(元)

　　【該題針對(duì)“債券估價(jià)模型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12481344,】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在合并情況下，由于目標(biāo)公司不復(fù)存在，通常采用合并后的集團(tuán)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。

　　【該題針對(duì)“被并購企業(yè)的價(jià)值評(píng)估—折現(xiàn)式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12537176,】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×2400×1600/12)1/2=800(噸);最優(yōu)訂貨量下的訂貨批次=2400/800=3(次)。

　　【該題針對(duì)“經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12481583,】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)=4，可以推出資產(chǎn)負(fù)債率=75%，所以平均資產(chǎn)總額=2000/75%=2666.67(萬元)，

　　全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/資產(chǎn)平均總額=1000/2666.67=0.375，選項(xiàng)A正確。

　　【該題針對(duì)“獲取現(xiàn)金能力分析的各項(xiàng)指標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12481880,】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)2個(gè)基本指標(biāo)和速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率4個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　【該題針對(duì)“綜合績效評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12626173,】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，一般規(guī)定債權(quán)(債權(quán)人對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán))優(yōu)先于所有權(quán)(投資者對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán));選項(xiàng)B，投資人有法定參與管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利;選項(xiàng)D，債權(quán)人的預(yù)期收入與企業(yè)的經(jīng)營成果無多大關(guān)系，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)要素——負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12626174,】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于該金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×10 000×6.8-2×10 000×6.7=8 800(元)

　　【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的持有”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12482251,】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 長江公司2018年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(456000-420000)×5%-8000+15000=8800(元)

　　【該題針對(duì)“應(yīng)收款項(xiàng)減值的確定和賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12626186,】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　【該題針對(duì)“職工薪酬和職工的概念(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12592358,】

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值=32700+300=33000(元)，所以購入材料的單價(jià)=33000/300=110(元/公斤)。全月一次加權(quán)平均單價(jià)=(200×100+300×110)/(200+300)=106(元/公斤)。月末庫存材料的數(shù)量=200+300-400=100(公斤)，所以甲材料的庫存余額=100×106=10600(元)。

　　【該題針對(duì)“存貨的后續(xù)計(jì)量(計(jì)價(jià)方法)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12482741,】

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該公司的兩項(xiàng)存貨中，A產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為10 000個(gè)，庫存數(shù)量只有6 000個(gè)，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價(jià)格確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，即6 000×635-1 000 000×60%=3 210 000(元)。H材料是為了專門生產(chǎn)其余4 000個(gè)A產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來時(shí)，該原材料也應(yīng)按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。則H材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)按A產(chǎn)成品的合同價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值為[(6 000×635-1 000 000×60%)+(4 000×635-2 000 000-1 000 000×40%)]=3 350 000(元)。

　　【該題針對(duì)“存貨成本、可變現(xiàn)凈值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12482945,】

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 月末“材料成本差異”科目借方余額=10+(60-58)-25×[10+(60-58)]/(20+58)=8.15(萬元)

　　【該題針對(duì)“計(jì)劃成本法原材料的收發(fā)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12483101,】

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。

　　原材料的入賬價(jià)值=[400000+3000+800]×(1-35%)=262470(元)

　　原材料的入庫單價(jià)=262470/[200×(1-40%)]=2187.25(元)

　　【該題針對(duì)“原材料采購過程中短缺或毀損的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12483167,】

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 (1)最低租賃付款額=600×8+900=5 700(萬元);

　　(2)最低租賃付款額現(xiàn)值= 600×7.0197+900×0.7874=4 920.48(萬元)<租賃資產(chǎn)公允價(jià)值5 000萬元，根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值4 920.48萬元;

　　(3)未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=5 700-4 920.48=779.52(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 4 930.48(4 920.48+10)

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 779.52

　　貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 5 700

　　銀行存款 10

　　【該題針對(duì)“融資租入資產(chǎn)的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12483307,】

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2018年度無形資產(chǎn)攤銷額=(800-50)÷5×3/12=37.5(萬元)

　　【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)攤銷的核算和賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12483721,】

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該廠房于2016年3月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊;轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值4300萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200(4500-4300)萬元。

　　【該題針對(duì)“持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12483183,】

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積(資本溢價(jià))”科目。

　　【該題針對(duì)“公司制改造、國有獨(dú)資或全資企業(yè)之間無償劃撥子公司”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12484607,】

　　23、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2017年12月31日攤余成本=2 088.98-(2 000×5%-2 088.98×4%) =2 072.54(萬元)，2017年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備=2 072.54-1 900=172.54(萬元)。2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 900×4%=76(萬元)。

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12537577,】

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 投資方部分處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益以及除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益，應(yīng)當(dāng)按照比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。因此處置股權(quán)影響損益的金額=600-1000×50%+(100+100)×50%=200(萬元)。

　　借：銀行存款600

　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本(800/2)400

　　——其他綜合收益50

　　——其他權(quán)益變動(dòng)50

　　投資收益100

　　借：其他綜合收益50

　　資本公積——其他資本公積50

　　貸：投資收益100

　　【該題針對(duì)“長期股權(quán)投資的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12538896,】

　　25、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不同參與方分別主導(dǎo)不同相關(guān)活動(dòng)時(shí)，相關(guān)的參與方需要分別評(píng)估自身是否擁有主導(dǎo)對(duì)回報(bào)產(chǎn)生最重大影響的活動(dòng)的權(quán)利，從而確定是否能夠控制該項(xiàng)安排，而不是與其他參與方共同控制該項(xiàng)安排。

　　【該題針對(duì)“合營安排的概念及認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12581578,】

　　26、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，且在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對(duì)“成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12581653,】

　　27、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　【該題針對(duì)“交納增值稅、月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12584369,】

　　28、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利息費(fèi)用=1 049 020×4%=41 960.8(元)，應(yīng)付利息=1 000 000×6%=60 000(元)，攤銷的利息調(diào)整=60 000-41 960.8=18 039.2(元)，應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=1 049 020-18 039.2=1 030 980.8(元)。

　　【該題針對(duì)“一般應(yīng)付債券利息費(fèi)用的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12487832,】

　　29、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 與重組有關(guān)的直接支出=100+20=120(萬元)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失50萬元，2018年度甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額=120+50=170(萬元)。

　　【該題針對(duì)“重組事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12486114,】

　　30、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定，分別計(jì)入有關(guān)科目：①屬于籌建期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用;②屬于經(jīng)營期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;③屬于發(fā)生的與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用，按規(guī)定在購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別記入“在建工程”“制造費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目。

　　【該題針對(duì)“借款費(fèi)用的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12485892,】

　　31、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)按享有的股權(quán)的公允價(jià)值作為投資成本;選項(xiàng)B，因?yàn)椴粏为?dú)支付進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以沖減重組債權(quán)的賬面余額;選項(xiàng)D，不足部分計(jì)入營業(yè)外支出。

　　【該題針對(duì)“混合重組”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12485828,】

　　32、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 授予員工股票期權(quán)，在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“資本公積——其他資本公積”。

　　【該題針對(duì)“資本公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12486431,】

　　33、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或期間內(nèi)確認(rèn)收入，所以應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入;選項(xiàng)CD，月末，按照實(shí)際發(fā)生的銷售額計(jì)算確認(rèn)的特許權(quán)使用費(fèi)=30×5%=1.5萬元，當(dāng)月分?jǐn)偟墓潭ń痤~收入=120/12=10萬元，所以應(yīng)確認(rèn)收入11.5萬元。

　　【該題針對(duì)“涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可的銷售業(yè)務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12608609,】

　　34、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 此業(yè)務(wù)使得報(bào)表中長期應(yīng)收款項(xiàng)目金額增加4 500(5 000-500)萬元，營業(yè)成本增加3 800萬元，營業(yè)收入增加4500萬元，存貨減少3800萬元，所以選項(xiàng)C不正確。

　　借：長期應(yīng)收款　　　　　　5 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　4 500

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　3 800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　3 800

　　【該題針對(duì)“具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12486934,】

　　35、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，抵債時(shí)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，不通過“其他業(yè)務(wù)成本”核算;選項(xiàng)C，通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算;選項(xiàng)D，通過“銷售費(fèi)用”科目核算。

　　【該題針對(duì)“其他業(yè)務(wù)成本科目核算的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12486944,】

　　36、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=[(350-2 000×15%)+(200/5×9/12-200/10×9/12)]×25%=16.25(萬元)。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12609233,】

　　37、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，屬于發(fā)生重組年度的新事項(xiàng)，不屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　【該題針對(duì)“日后非調(diào)整事項(xiàng)的典型例子”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12487675,】

　　38、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2017年9月30日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額為500萬元。

　　【該題針對(duì)“根據(jù)有關(guān)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12603612,】

　　39、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)抵銷的無形資產(chǎn)原價(jià)為30萬元(100-70)，貸記“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目;應(yīng)抵銷當(dāng)期多計(jì)提的攤銷金額為5.5萬元[(100-70)÷5×11/12]，借記“無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷”5.5萬元，二者合計(jì)，抵銷“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為24.5萬元。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12488311,】

　　40、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 合并報(bào)表中應(yīng)列示的營業(yè)收入的金額為240萬元。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部商品交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12585592,】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB都會(huì)傷害債權(quán)人的利益，導(dǎo)致股東和債權(quán)人之間產(chǎn)生利益沖突。

　　【該題針對(duì)“利益相關(guān)者的要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12479836,】

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，只有在證券之間的相關(guān)系數(shù)為1時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)才等于組合中各個(gè)證券風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù);如果相關(guān)系數(shù)小于1，那么證券組合的風(fēng)險(xiǎn)就小于組合中各個(gè)證券風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)。選項(xiàng)B，在證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)數(shù)目較低時(shí)，增加資產(chǎn)的個(gè)數(shù)，分散風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)會(huì)比較明顯，但資產(chǎn)數(shù)目增加到一定程度時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)分散的效應(yīng)就會(huì)逐漸減弱。

　　【該題針對(duì)“證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)和收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【12479934,】

　　3、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng);對(duì)可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。

　　【該題針對(duì)“增量預(yù)算法和零基預(yù)算法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12480304,】

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 在企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)超出維持正常經(jīng)營活動(dòng)資金需求的季節(jié)性、臨時(shí)性的交易支付需要，如原材料購買的大額支付、員工工資的集中發(fā)放、銀行借款的提前償還、股東股利的發(fā)放等。選項(xiàng)C屬于創(chuàng)立性籌資動(dòng)機(jī)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)籌資的動(dòng)機(jī)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12480636,】

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，剩余股利政策、固定股利支付率政策，都會(huì)導(dǎo)致每年股利不穩(wěn)定，波動(dòng)較大，而固定或穩(wěn)定增長股利政策每年的股利是固定或增長的;選項(xiàng)E，固定股利支付率政策發(fā)放的股利隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動(dòng)，體現(xiàn)了“多盈多分、少盈少分、不盈不分”的原則。

　　【該題針對(duì)“低正常股利加額外股利政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12480778,】

　　6、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B是收款問題，并不是現(xiàn)金支出的管理;選項(xiàng)C，支票是見票即付，匯票并不是見票即付，用支票代替匯票會(huì)縮短現(xiàn)金的支出時(shí)間。

　　【該題針對(duì)“現(xiàn)金收支日常管理—付款管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12481550,】

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月開始攤銷;選項(xiàng)C，企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)在“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”中核算;選項(xiàng)D，出租無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　【該題針對(duì)“影響無形資產(chǎn)攤銷的因素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12483734,】

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 庫存商品總的入賬價(jià)值=330 000+330 000×11%-(50 000+200 000)×17%-73 800 =250 000(元);庫存商品A的入賬價(jià)值=250 000×50 000÷(50 000+200 000)=50 000(元);庫存商品B的入賬價(jià)值=250 000×200 000÷(50 000+200 000)=200 000(元);確認(rèn)的損益=330 000-(300 000-5 000)=35 000(元)。

　　【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12483133,】

　　9、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，記入“長期待攤費(fèi)用”科目;選項(xiàng)B，會(huì)減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)日常維護(hù)修理支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;選項(xiàng)D，對(duì)房屋整修是出于延長其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)E，會(huì)減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12483597,】

　　10、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12483755,】

　　11、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，被投資企業(yè)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)資本公積——其他資本公積;選項(xiàng)B，被投資企業(yè)確認(rèn)其他綜合收益，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)其他綜合收益，不確認(rèn)資本公積;選項(xiàng)C，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額未發(fā)生增減變化，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)D，被投資企業(yè)確認(rèn)資本公積——其他資本公積，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)資本公積——其他資本公積;選項(xiàng)E，被投資企業(yè)所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動(dòng)，因此投資企業(yè)不做處理。

　　【該題針對(duì)“長期股權(quán)投資的權(quán)益法(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12538542,】

　　12、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，以應(yīng)收債權(quán)取得質(zhì)押借款的過程中，實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;選項(xiàng)B，預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不涉及“預(yù)收賬款”科目，而將其直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”的貸方;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，董事會(huì)通過的利潤分配方案中擬分配現(xiàn)金股利時(shí)，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)付利息和應(yīng)付股利的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12485062,】

　　13、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，選項(xiàng)C正確。在基本確定能夠收到后要作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，與預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)無關(guān)，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)DE錯(cuò)誤。

　　【該題針對(duì)“預(yù)計(jì)負(fù)債的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12485689,】

　　14、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配”，貸記“盈余公積”，不影響所有者權(quán)益;選項(xiàng)D，回購公司股票作為庫存股核算，減少所有者權(quán)益總額;選項(xiàng)E，企業(yè)發(fā)放股票股利時(shí)，借記“利潤分配”，貸記“股本”，不影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)A，屬于混合金融工具，需要分拆，將權(quán)益成分貸記“其他權(quán)益工具”，增加所有者權(quán)益;選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具的，應(yīng)貸記“其他權(quán)益工具”，增加所有者權(quán)益總額。

　　【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12486330,】

　　15、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理，等到辦理增資手續(xù)后，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“股本”、“資本公積”科目;選項(xiàng)C，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目;選項(xiàng)E，外資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　【該題針對(duì)“利潤分配的科目設(shè)置和賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12486938,】

　　16、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。

　　【該題針對(duì)“多方交易主要責(zé)任人或代理人的識(shí)別與處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12608596,】

　　17、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售貨物，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，甲公司確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元，即賬面價(jià)值為500萬元。

　　(1)假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，即與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的，當(dāng)期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　(2)假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬元計(jì)入了應(yīng)納稅所得額中，未來會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)CE正確。

　　【該題針對(duì)“常見負(fù)債引起的暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12487089,】

　　18、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目。

　　鏈接：需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目通常有：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比率;存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時(shí);固定資產(chǎn)折舊方法;固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值;無形資產(chǎn)的受益年限;遞延資產(chǎn)的分?jǐn)偲陂g;收入確認(rèn)中的估計(jì)，如或有損失和或有收益;等等。

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念和判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12487700,】

　　19、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)AE，不會(huì)導(dǎo)致“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)B，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部一增一減，不會(huì)引起“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)C會(huì)導(dǎo)致銀行存款減少;選項(xiàng)D導(dǎo)致現(xiàn)金增加。

　　【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表的作用和編制基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12488136,】

　　20、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，該題目沒有給籌資活動(dòng)的資料，因此無法確定其金額;選項(xiàng)B，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入=(1)60+(6)200=260(萬元);選項(xiàng)C，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入=(7)營業(yè)收入6 700+(年初1 000-年末2 500)=5 200(萬元);選項(xiàng)D，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=(2)200+(3)2 500+(6)100=2 800(萬元);選項(xiàng)E，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=凈利潤6 500-(1)(60-10)+(2)40+(3)500+(4)920-(5)230-(6)(200-100)+(7)(1 000-2 500)=6 080(萬元)。

　　【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12626884,】

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2017年年初的發(fā)行在外普通股股數(shù)=3000/1=3000(萬股)

　　2017年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=3000+480×11/12-200×6/12=3340(萬股)

　　基本每股收益=2870/3340=0.86(元)

　　【該題針對(duì)“上市公司特殊財(cái)務(wù)分析指標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12631219,】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 調(diào)整增加的普通股股數(shù)=680-680×4.5/6=170(萬股)

　　稀釋的每股收益=2870/(3340+170×8/12)=0.83(元)

　　【該題針對(duì)“上市公司特殊財(cái)務(wù)分析指標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12631220,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2017年年末的普通股股數(shù)=3000+480-200=3280(萬股)

　　2017年每股股利=320/3280=0.098(元)

　　【該題針對(duì)“上市公司特殊財(cái)務(wù)分析指標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12631221,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=(負(fù)債12500+所有者權(quán)益)/所有者權(quán)益=1.8，解得，2017年所有者權(quán)益年末數(shù)=15625(萬元);2017年年末的每股凈資產(chǎn)=15625/3280=4.76(元)。

　　【該題針對(duì)“上市公司特殊財(cái)務(wù)分析指標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12631222,】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 A企業(yè)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=[2106-230-540×(1+17%)-150-450×1.02]×80%=508.16(萬元)

　　【該題針對(duì)“混合重組”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12631985,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款　230

　　固定資產(chǎn) 540

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)91.8

　　交易性金融資產(chǎn) 150

　　長期股權(quán)投資459

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 508.16

　　壞賬準(zhǔn)備 150

　　貸：應(yīng)收賬款 2106

　　資產(chǎn)減值損失　22.96

　　【該題針對(duì)“混合重組”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12631986,】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 豁免的債務(wù)=[2106-230-540×(1+17%)-150-450×1.02]×20%=127.04(萬元)，B企業(yè)債務(wù)重組收益=127.04×50%=63.52(萬元)

　　【該題針對(duì)“混合重組”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12631987,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)利潤總額的影響額=540-(750-200-50)+(150-135)+63.52=118.52(萬元)

　　B企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 500

　　累計(jì)折舊 200

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

　　貸：固定資產(chǎn) 750

　　借：應(yīng)付賬款 2106

　　貸：銀行存款　230

　　固定資產(chǎn)清理 500

　　資產(chǎn)處置損益 (540-500)40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)91.8

　　交易性金融資產(chǎn)——成本　100

　　——公允價(jià)值變動(dòng)35

　　投資收益　15

　　股本 450

　　資本公積——股本溢價(jià) (450×1.02-450)9

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 508.16

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 63.52

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 63.52

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　35

　　貸：投資收益　35

　　【該題針對(duì)“混合重組”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12631988,】

　　四、綜合分析題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司針對(duì)該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的合并成本=2000+6000×(1+17%)=9020(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資9020

　　貸：銀行存款　2000

　　主營業(yè)務(wù)收入　6000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　5300

　　貸：庫存商品　5300

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632031,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司針對(duì)該項(xiàng)合并應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=9020-[11500-(11500-11000)×25%]×70%=1057.5(萬元)

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632032,】

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2018年乙公司調(diào)整后的凈利潤=2650+(1960-1900)-(1360-800)/8×9/12=2657.5(萬元)，少數(shù)股東損益=2657.5×(1-70%)=797.25(萬元)。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632033,】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2018年末權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的金額=9020+2657.5×70%-200×70%=10740.25(萬元)。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632034,】

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 借：營業(yè)收入(2×200)400

　　貸：營業(yè)成本400

　　借：營業(yè)成本　25

　　貸：存貨[50×(2-1.5)]25

　　個(gè)別報(bào)表中：期末存貨的成本=2×(200-150)=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值=1.7×50=85(萬元)，減值額=100-85=15(萬元)

　　集團(tuán)角度：期末存貨的成本=1.5×50=75(萬元)，小于可變現(xiàn)凈值，無減值。

　　因此要將個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的減值額抵銷：

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15

　　貸：資產(chǎn)減值損失15

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632035,】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 個(gè)別報(bào)表中：期末存貨的賬面價(jià)值是85萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異15，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15×25%=3.75(萬元)

　　集團(tuán)角度：期末存貨的賬面價(jià)值為75萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異額=100-75=25(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=25×25%=6.25(萬元)

　　因此抵銷分錄中要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額=6.25-3.75=2.5(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

　　貸：所得稅費(fèi)用2.5

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部交易的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632036,】

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 長江公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)入賬成本并計(jì)提2×17年下半年的折舊額=1000/10×6/12=50(萬元)，因此管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增額=70+50=120(萬元)，固定資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增額=1000-50=950(萬元)。具體賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)1000

　　以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用25

　　——管理費(fèi)用70

　　貸：在建工程1095

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用50

　　貸：累計(jì)折舊　50

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[(25+70+50)×25%]36.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用36.25

　　借：利潤分配——未分配利潤108.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整108.75

　　借：盈余公積10.88

　　貸：利潤分配——未分配利潤10.88

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632250,】

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 2×16年年末，該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，2×17年應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)攤銷=1200/6=200(萬元)：

　　借：庫存商品200

　　貸：累計(jì)攤銷200

　　2×16年年末，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2300-2300/10×2=1840(萬元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=1840-1200=640(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)的科目余額=640×25%=160(萬元);

　　2×17年年末，錯(cuò)誤的處理中：

　　無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2300-2300/10×3=1610(萬元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=1610-1200=410(萬元)，比上期減少了230萬元，轉(zhuǎn)回了遞延所得稅資產(chǎn)=230×25%=57.5(萬元)

　　正確的處理中：

　　無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-1200/6=1000(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為1610萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異=1610-1000=610(萬元)，比上期減少了30萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬元)

　　差錯(cuò)更正時(shí)要將多轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)抵消，即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額=57.5-7.5=50(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50

　　借：以前年度損益調(diào)整50

　　貸：利潤分配——未分配利潤50

　　借：利潤分配——未分配利潤5

　　貸：盈余公積5

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632252,】

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該房產(chǎn)于2×17年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊。

　　2×17年應(yīng)計(jì)提折舊額=(7350-150)/20×9/12=270(萬元)，9月底原賬面價(jià)值=7350-(7350-150)×(9+12×4+9)/(20×12)=5370(萬元)，調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5300萬元，小于5370萬元，所以需要計(jì)提減值70萬元。

　　更正分錄為：

　　借：累計(jì)折舊(360-270)90

　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用90

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失70

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70

　　2×17年末資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5370-70=5300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=7350-(7350-150)×(9+12×5)/240=5280(萬元);形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5300-5280=20(萬元)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債(20×25%)5

　　借：以前年度損益調(diào)整(90-70-5)15

　　貸：利潤分配——未分配利潤　15

　　借：利潤分配——未分配利潤　1.5

　　貸：盈余公積　1.5

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632254,】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 “遞延所得稅資產(chǎn)”科目期末余額=30(事項(xiàng)1)+50(事項(xiàng)3)-20(事項(xiàng)5)=60(萬元)

　　事項(xiàng)(1)

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失120

　　貸：壞賬準(zhǔn)備120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(120×25%)30

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30

　　借：利潤分配——未分配利潤90

　　貸：以前年度損益調(diào)整90

　　借：盈余公積9

　　貸：利潤分配——未分配利潤9

　　事項(xiàng)(5)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債[300-(210+230)/2]80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出80

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用(80×25%)20

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

　　借：以前年度損益調(diào)整(80-20)60

　　貸：利潤分配——未分配利潤60

　　借：利潤分配——未分配利潤6

　　貸：盈余公積　6

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632257,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)“盈余公積”的調(diào)整金額=-9(事項(xiàng)1)-10.88(事項(xiàng)2)+5(事項(xiàng)3)+1.5(事項(xiàng)4)+6(事項(xiàng)5)=-7.38(萬元)

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632258,】

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 長江公司資產(chǎn)總額的影響額=(-120+30)(事項(xiàng)1)+(1000-1095-50)(事項(xiàng)2)+(200-200+50)(事項(xiàng)3)+(90-70)(事項(xiàng)4)-20(事項(xiàng)5)=-185(萬元)

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【12632260,】