三、計算題

　　1、甲公司股份有限公司(下稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%，2017年實現(xiàn)凈利潤2870萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利320萬元，年末負債總額為12500萬元，權益乘數(shù)為1.8。其他資料如下：

　　(1)2017年年初所有者權益總額為8000萬元，其中普通股股本3000萬元(每股面值1元，全部發(fā)行在外)。

　　(2)2017年2月1日新發(fā)行480萬股普通股，發(fā)行價格為每股6元。

　　(3)經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準，甲公司以2017年4月30日為股權登記日發(fā)放680萬份認股權證，每份認股權證可以在2018年5月1日按照每股4.5元的價格認購1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市場價格為每股6元。

　　(4)2017年7月1日按照每股5元的價格回購200萬股普通股。

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、甲公司2017年基本每股收益是(　)元。

　　A、0.86

　　B、0.76

　　C、0.75

　　D、0.71

　　<2> 、甲公司2017年稀釋每股收益是(　)元。

　　A、0.71

　　B、0.76

　　C、0.82

　　D、0.83

　　<3> 、甲公司2017年每股股利是(　)元。

　　A、0.095

　　B、0.098

　　C、0.080

　　D、0.093

　　<4> 、甲公司2017年的每股凈資產是(　)元。

　　A、4.86

　　B、4.76

　　C、4.68

　　D、4.52

　　2、A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。20×4年8月10日，A企業(yè)應收B企業(yè)貨款為2106萬元(含增值稅)。由于B企業(yè)資金周轉發(fā)生困難，于20×6年1月1日，經與雙方企業(yè)協(xié)商進行債務重組，協(xié)議如下：

　　(1)以現(xiàn)金償還230萬元;

　　(2)以一臺設備清償部分債務。該設備原價750萬元，已計提折舊200萬元，計提減值50萬元，公允價值為540萬元;

　　(3)持有的一項交易性金融資產償還一部分債務，該金融資產賬面價值135萬元，其中“成本”為100萬元、“公允價值變動”為35萬元(借方余額)，當日該金融資產的公允價值為150萬元;

　　(4)以其普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為450萬股，股票市價為每股1.02元，股票面值為1元。

　　(3)扣除上述抵債資產再豁免20%之后的剩余債務，延長1年后將支付價款，加收利息的利率為5%，同時規(guī)定1年內如果B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，將歸還豁免債務的50%。假定債務重組時B企業(yè)預計很可能實現(xiàn)凈利潤。

　　A企業(yè)已計提壞賬準備為150萬元，將取得的金融資產作為交易性金融資產核算，取得的將B企業(yè)普通股作為長期股權投資核算，取得的設備作為固定資產核算。

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、A企業(yè)重組后應收賬款入賬價值為(　)萬元。

　　A、581.60

　　B、533.57

　　C、508.16

　　D、444.64

　　<2> 、A企業(yè)因該債務重組確認營業(yè)外支出的金額為(　)萬元。

　　A、-22.96

　　B、0

　　C、63.52

　　D、127.04

　　<3> 、B企業(yè)的債務重組收益為(　)萬元。

　　A、145.40

　　B、127.04

　　C、72.70

　　D、63.52

　　<4> 、B企業(yè)因該項債務重組對利潤總額的影響額為(　)萬元。

　　A、113.52

　　B、118.52

　　C、127.70

　　D、182.04

　　四、綜合分析題

　　1、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%。甲公司與乙公司在發(fā)生交易之前沒有任何關聯(lián)方關系。有關資料如下：

　　(1)2018年3月12日，甲公司以銀行存款2000萬元以及一批商品為對價取得乙公司70%股權，該批商品的成本為5300萬元，公允價值為6000萬元。甲公司為取得股權發(fā)生審計評估費200萬元。

　　(2)2018年3月30日辦理完畢股權過戶手續(xù)，并對乙公司董事會改組，取得乙公司控制權。當日乙公司所有者權益的賬面價值為11000萬元(股本為6000萬元，資本公積為1600萬元，其他綜合收益400萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元)，可辨認凈資產公允價值為11500萬元(與稅法認可金額相同)。當日乙公司應收賬款賬面價值為1960萬元、公允價值1900萬元;管理用固定資產的賬面價值為800萬元，公允價值為1360萬元。購買日評估增值的固定資產采用年限平均法計提折舊，未來仍可使用8年，預計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致);截至2018年12月31日，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。

　　(3)2018年9月2日，乙公司從甲公司處購進M商品200件，購買價格為每件2萬元，貨物已經支付。甲公司M商品每件成本為1.5萬元。當年乙公司對外銷售M商品150件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結存M商品50件。2018年12月31日，M商品每件可變現(xiàn)凈值為1.7萬元。

　　(4)2018年4月6日宣告分派上一年的現(xiàn)金股利200萬元，5月10日實際發(fā)放。乙公司2018年4月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤2650萬元，提取法定盈余公積265萬元。

　　根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、甲公司針對該項合并應確認的合并成本金額為(　)萬元。

　　A、8000

　　B、8200

　　C、9020

　　D、9220

　　<2> 、甲公司針對該項合并應確認的商譽金額為(　)萬元。

　　A、882.50

　　B、1057.50

　　C、1170.00

　　D、1257.50

　　<3> 、2018年12月31日甲公司編制合并報表時應確認少數(shù)股東損益的金額(　)萬元。

　　A、797.25

　　B、761.25

　　C、737.25

　　D、649.38

　　<4> 、2018年12月31日甲公司編制合并報表時應抵銷長期股權投資的金額為(　)萬元。

　　A、10880.25

　　B、10796.25

　　C、10740.25

　　D、10656.25

　　<5> 、下列關于2018年12月31日編制的內部商品交易抵銷分錄中，正確的有(　)。

　　A、借：營業(yè)收入400

　　貸：營業(yè)成本400

　　B、借：營業(yè)成本　25

　　貸：存貨　25

　　C、借：營業(yè)成本　15

　　貸：存貨　　15

　　D、借：存貨15

　　貸：資產減值損失　15

　　<6> 、2018年12月31日，甲公司因編制內部存貨交易抵銷分錄對“遞延所得稅資產”的影響額為(　)萬元。

　　A、10.00

　　B、6.25

　　C、3.75

　　D、2.50

　　2、長江股份有限公司(以下簡稱“長江公司”)為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%。長江公司2×17年度財務報告批準報出日為2×18年4月3日，2×17年所得稅匯算清繳結束日為2×18年3月28日。長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。有關人員在對該公司進行審計時發(fā)現(xiàn)以下事項：

　　(1)長江公司2×17年12月1日向其關聯(lián)方A公司銷售產品一批，價稅合計400萬元，尚未收到價款。長江公司應收賬款壞賬準備的計提比例為5%，但對應收關聯(lián)方款項不計提壞賬準備。審計人員了解到A公司2×17年發(fā)生財務困難，預計應收A公司款項中的30%無法收回。

　　(2)審計人員發(fā)現(xiàn)長江公司自行建造的辦公樓已于2×17年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用，但長江公司未按規(guī)定及時辦理竣工結算及結轉固定資產的手續(xù)。2×17年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2×17年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2×17年7月至12月期間發(fā)生利息25萬元，應計入管理費用的支出70萬元。假設稅法規(guī)定在達到預定可使用狀態(tài)之后計提折舊。

　　(3)長江公司2×15年1月取得一項專門為生產產品而服務的無形資產，原價為2300萬元，使用壽命不確定。2×16年年末，長江公司對其賬面價值和使用年限進行復核，確定該無形資產的可收回金額為1200萬元，因此計提減值1100萬元，同時長江公司預計該無形資產在未來6年內可以給企業(yè)帶來經濟利益。至2×17年年末，該無形資產生產的產品已完工入庫，尚未進行出售。審計人員發(fā)現(xiàn)長江公司2×17年未對該資產進行任何處理。假定稅法規(guī)定該項無形資產按照10年采用直線法攤銷，無殘值。

　　(4)因戰(zhàn)略調整，經董事會批準，長江公司2×17年9月30日與B公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公樓轉讓給B公司。合同約定，辦公樓轉讓價格為5300萬元，B公司應于2×18年5月15日前支付款項并完成所有權轉移手續(xù)。該辦公樓系2×12年3月取得并投入使用，成本為7350萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊，至2×17年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。假定稅法規(guī)定固定資產持有待售期間照提折舊。審計人員了解到長江公司在2×17年度對該辦公樓計提了360萬元折舊，無其他會計處理。

　　(5)2×17年11月14日，C公司對長江公司提起訴訟，要求其賠償違反合同所造成的C公司損失400萬元。2×17年末，長江公司預計敗訴的可能性為80%，最高賠償金額為300萬元，依據謹慎性要求，長江公司確認了300萬元的預計負債。日后期間，訴訟案情進一步明了，長江公司所聘專業(yè)律師預計賠償金額在210～230萬元之間、且此期間任一金額的可能性是相同的。該項訴訟在財務會計報告批準報出前尚未結案。

　　長江公司針對發(fā)現(xiàn)的上述事項均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、長江公司針對事項(2)進行差錯更正時，對報表項目影響的表述中，正確的有(　)。

　　A、調增財務費用25萬元

　　B、調增管理費用70萬元

　　C、調增固定資產1000萬元

　　D、調減在建工程1095萬元

　　<2> 、針對事項(3)，長江公司2×17年的下列處理中，正確的有(　)。

　　A、補提攤銷額120萬元

　　B、補提攤銷額200萬元

　　C、沖減減值額1100萬元

　　D、確認遞延所得稅資產50萬元

　　<3> 、針對事項(4)，長江公司更正分錄中，正確的有(　)。

　　A、沖減管理費用90萬元

　　B、確認資產減值損失70萬元

　　C、確認遞延所得稅資產5萬元

　　D、沖減固定資產70萬元

　　<4> 、對上述事項進行會計處理后，對長江公司2×17年12月31日資產負債表中“遞延所得稅資產”科目的影響額為(　)萬元。

　　A、198.75

　　B、111.25

　　C、81.25

　　D、60.00

　　<5> 、針對上述事項調整后，應調減長江公司原編制的2×17年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目年末數(shù)(　)萬元。

　　A、-13.88

　　B、7.38

　　C、6.12

　　D、45.88

　　<6> 、針對上述事項調整后，對長江公司資產總額的影響額為(　)萬元。

　　A、-370

　　B、-185

　　C、-375

　　D、-190