一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 與利潤(rùn)最大化相比，股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：①考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)橥ǔ９蓛r(jià)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出較敏感的反應(yīng);②在一定程度上能避免企業(yè)短期行為，因?yàn)椴粌H目前的利潤(rùn)會(huì)影響股票價(jià)格，預(yù)期未來(lái)的利潤(rùn)同樣會(huì)對(duì)股價(jià)產(chǎn)生重要影響;③對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 組合的β系數(shù)=0.85×40%+1.15×60%=1.03，證券組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=1.03×(10%-4%)=6.18%。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 因素分析法下，資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1+預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率)×(1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率)=(4500-4500×15%)×(1+20%)×(1-0)=4590(萬(wàn)元)。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/(邊際貢獻(xiàn)-固定成本)，邊際貢獻(xiàn)=(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×銷(xiāo)售量，可見(jiàn)在其他因素不變的情況下，單價(jià)越高，邊際貢獻(xiàn)越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越小;單位變動(dòng)成本或固定成本越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大。利息費(fèi)用不影響經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。

【

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 單價(jià)=4/40%=10(元)，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額=1000/(1-40%)=1666.67(元)，安全邊際率=(500×10-1666.67)/(500×10)×100%=66.67%。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 借款籌資方式的每股收益=[(EBIT-24-200×8%)×(1-25%)-15]/10，權(quán)益籌資方式的每股收益=[(EBIT-24)×(1-25%)-15]/(10+4)，令兩者相等，解得EBIT=100(萬(wàn)元)。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 第3年年末的現(xiàn)金凈流量=[300-(85+5)]×(1-25%)+(600-20)/5×25%=186.50(萬(wàn)元)

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 協(xié)同效應(yīng)主要來(lái)源于管理協(xié)同、經(jīng)營(yíng)協(xié)同、多樣化經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)協(xié)同以及市場(chǎng)價(jià)值低估。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×存貨年需要量×每次訂貨費(fèi)用/每期單位存貨儲(chǔ)存費(fèi)率)1/2，由此可知，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)AC會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨批量增加。在存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型中，不允許缺貨，因此不選B。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷(xiāo)售收入凈額=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額，2018年銷(xiāo)售收入凈額比2017年度增加額=80×12-100×8=160(萬(wàn)元)。

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)付賬款等經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)周期中使用的營(yíng)運(yùn)資金的一部分，有時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過(guò)1年才到期清償，也應(yīng)劃分為流動(dòng)負(fù)債。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于清算凈值類(lèi)科目;選項(xiàng)CD，屬于清算損益類(lèi)科目。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=502500+55000-18500=539000(元)

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)ABD中商業(yè)匯票、持有至到期投資、應(yīng)收賬款都是貨幣性資產(chǎn)。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 2018年12月31日，該批商品期末發(fā)生了減值，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失為200×50%×6.1-90×6.2=52(萬(wàn)

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨的成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先計(jì)算確定本期銷(xiāo)售凈額及本期銷(xiāo)售成本;然后根據(jù)本期期初存貨成本和本期購(gòu)入存貨的成本，計(jì)算確定期末存貨成本。本題中，銷(xiāo)售凈額為2 700萬(wàn)元(3 000-300)，本期銷(xiāo)售成本為1 890萬(wàn)元[(3 000-300)×(1-30%)]，由于本期期初存貨成本和本期購(gòu)入存貨的成本分別為1 200萬(wàn)元和2 800萬(wàn)元，則該企業(yè)本月月末存貨成本為2 110萬(wàn)元(1 200+2 800-1 890)。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 N設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)成本=(7 800 000+42 000)×3 594 800/(2 926 000+3 594 800+1 839 200)=3 372 060(元)。

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)增加“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額;選項(xiàng)C，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”科目;選項(xiàng)D，應(yīng)沖減“應(yīng)收利息”科目。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 該企業(yè)2018年11月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(200-80-30)+32-(50-80×50/200-30×50/200)=99.5(萬(wàn)元)

或：(200-50)-80×150/200-30×150/200+32=99.5(萬(wàn)元)

2018年改良后的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=99.5/4×1/12=2.07(萬(wàn)元)

【

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)能使其利潤(rùn)總額增加的金額=74.2/(1+6%)-(90-32-16)=28(萬(wàn)元)。

21、

【正確答案】 C

【答案解析】 后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類(lèi)別后相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，但已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值和劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的減值損失不得轉(zhuǎn)回。

22、

【正確答案】 C

【答案解析】 因使用壽命不確定，所以不需要攤銷(xiāo)，甲公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=120+2+3-80=45(萬(wàn)元)。

23、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有過(guò)程中不應(yīng)當(dāng)計(jì)提攤銷(xiāo)，但至少需要在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)D，不需要確認(rèn)該金額。

24、

【正確答案】 D

【答案解析】 2×15年12月31日，A公司持有該債券的攤余成本=1096.9+1096.9×5%=1151.75(萬(wàn)元);2×16年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1151.75×5%=57.59(萬(wàn)元)。

2×15年1月1日：

借：持有至到期投資——成本1000

——利息調(diào)整　96.9

貸：銀行存款　1096.9

2×15年12月31日：

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息80

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整25.15

投資收益54.85

2×16年12月31日：

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息80

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整22.41

投資收益57.59

25、

【正確答案】 A

【答案解析】 6月22日，甲公司享有的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元;12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，確認(rèn)其他綜合收益=18×100-(15×100+20)=280(萬(wàn)元)，其他綜合收益是所有者權(quán)益類(lèi)科目，不影響當(dāng)期損益。因此，2018年甲公司因該金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為100萬(wàn)元。

26、

【正確答案】 B

【答案解析】 非同一控制下，作為合并對(duì)價(jià)付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益;合并過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)也計(jì)入到管理費(fèi)用中;成本法下獲得現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。因此2015年計(jì)入當(dāng)期損益的金額=[900-(1000-100)]-10+100×60%=50(萬(wàn)元)。

注意：成本法下在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或?qū)崿F(xiàn)其他綜合收益的時(shí)候是不確認(rèn)相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值的變動(dòng)的，也不確認(rèn)投資收益或是其他綜合收益的金額，只有在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的時(shí)候確認(rèn)應(yīng)收股利和投資收益，在其他情況下均不作處理。

27、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題屬于同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并。在增資時(shí)，甲公司應(yīng)按照合并日應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=3300×(10%+50%)=1980(萬(wàn)元)，而這一金額與原投資的賬面價(jià)值加上新增投資付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額應(yīng)調(diào)整資本公積——股本溢價(jià)，所以影響資本公積的金額=1980-(300+1700)=-20(萬(wàn)元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

2017年年初：

借：可供出售金融資產(chǎn)(其他權(quán)益工具投資)——成本　300

貸：銀行存款　　　　　　　　　300

2018年5月：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　1980

資本公積——股本溢價(jià)　　　　20

貸：可供出售金融資產(chǎn)(其他權(quán)益工具投資)——成本　300

銀行存款　　　　　　　　1700

28、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C，計(jì)入稅金及附加;選項(xiàng)D，計(jì)入管理費(fèi)用。

29、

【正確答案】 D

【答案解析】 “其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額=55+(60-55)/5×2=57(萬(wàn)元)

30、

【正確答案】 A

【答案解析】 給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

31、

【正確答案】 D

【答案解析】 甲公司應(yīng)該確認(rèn)的管理費(fèi)用為9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出=(180+240)/2-120=90(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(180+240)/2+9=219(萬(wàn)元)。

借：管理費(fèi)用9

營(yíng)業(yè)務(wù)支出210

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債219

借：其他應(yīng)收款120

貸：營(yíng)業(yè)外支出120

32、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款　　1800

壞賬準(zhǔn)備　500

貸：應(yīng)收賬款2000

資產(chǎn)減值損失300

33、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，發(fā)行的配股權(quán)屬于權(quán)益工具。選項(xiàng)A，甲公司需償還的負(fù)債金額500萬(wàn)元是固定的，但其需交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量隨著其權(quán)益工具市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，故應(yīng)當(dāng)劃分為金融負(fù)債;選項(xiàng)C，甲公司承擔(dān)了支付未來(lái)每年6%股息的合同義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債;選項(xiàng)D，盡管該項(xiàng)工具的期限永續(xù)且不可贖回，但由于企業(yè)承擔(dān)了以利息形式永續(xù)支付現(xiàn)金的合同義務(wù)，因此，符合金融負(fù)債的定義。

34、

【正確答案】 D

【答案解析】 按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分800個(gè)，積分的單獨(dú)售價(jià)=800×0.95=760(元)。2x16年賬務(wù)處理如下：

分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=[8000/(8000+760)]×8000=7305.94(元);分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=[8000/(8000+760)]×760=694.06(元)。

借：銀行存款　8000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　7305.94

合同負(fù)債　694.06

2x17年：積分兌換收入=550/800×694.06=477.17(元)

借：合同負(fù)債　477.17

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　477.17

至此，合同負(fù)債的余額=694.06-477.17=216.89(元)

35、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司支付的15萬(wàn)元并非為獲取單獨(dú)可區(qū)分的商品，且不享有改造貨架的控制權(quán)，因此甲公司應(yīng)將其作為后續(xù)商品銷(xiāo)售收入的抵減項(xiàng)。

36、

【正確答案】 D

【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(360-360/5/12×13)×150%=423(萬(wàn)元)

37、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BC，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)D，既不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更也不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

38、

【正確答案】 D

【答案解析】 該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額=“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000元+“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000元=70 000(元)

39、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

40、

【正確答案】 B

【答案解析】 2018年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額增加100萬(wàn)元，應(yīng)予以抵銷(xiāo)，其計(jì)提的相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)予以抵銷(xiāo)，即借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”5萬(wàn)元，貸記“資產(chǎn)減值損失”5萬(wàn)元，增加當(dāng)年合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5萬(wàn)元。

提示：遞延所得稅資產(chǎn)抵銷(xiāo)時(shí)對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用不影響合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 AD

【答案解析】 在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值;與客戶簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，減少物價(jià)上漲造成的損失;取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)可以采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少債權(quán);調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失。

2、

【正確答案】 BCE

3、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 在除息日前，股利權(quán)從屬于股票，持有股票者享有領(lǐng)取股利的權(quán)利，所以選項(xiàng)AB不正確;股利宣告日，董事會(huì)將股利發(fā)放情況予以公告的日期，同時(shí)公布每股股利、股權(quán)登記日、除息日和股利發(fā)放日，所以選項(xiàng)C不正確;除息日以后，股利權(quán)不從屬于股票，新購(gòu)入股票的投資者不能分享股利，所以選項(xiàng)D正確;一般股權(quán)登記日的第二天是除息日，所以選項(xiàng)E正確。

4、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，股票投資的缺點(diǎn)是投資風(fēng)險(xiǎn)較大;選項(xiàng)D是債券投資的優(yōu)點(diǎn)。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 為應(yīng)付意料不到的現(xiàn)金需要，這是預(yù)防動(dòng)機(jī)。而企業(yè)的銷(xiāo)售水平屬于交易動(dòng)機(jī)。

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債。所以當(dāng)現(xiàn)金等價(jià)物減少、應(yīng)付賬款增加時(shí)，速動(dòng)比率是降低的，選項(xiàng)B、E符合題意;存貨不屬于速動(dòng)資產(chǎn)，不改變速動(dòng)比率，選項(xiàng)C也符合題意。

7、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量;選項(xiàng)C，在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

【點(diǎn)評(píng)】對(duì)于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的定義，要找關(guān)鍵詞。重置成本——“現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)”“現(xiàn)在償付”;可變現(xiàn)凈值——“對(duì)外銷(xiāo)售”;現(xiàn)值——“折現(xiàn)”;公允價(jià)值——“計(jì)量日、有序交易”，沒(méi)有找到上面的關(guān)鍵詞，則是歷史成本。

8、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試。

9、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，為執(zhí)行合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)款為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D，如果企業(yè)持有的存貨數(shù)量大于企業(yè)銷(xiāo)售合同中規(guī)定的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定，對(duì)于存在合同與超出合同數(shù)量部分，應(yīng)該分別核算。

10、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，無(wú)法查明原因的存貨盤(pán)盈，記入“管理費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D，管理不善導(dǎo)致的固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，扣除責(zé)任人賠償后，記入“管理費(fèi)用”科目;選項(xiàng)E，盤(pán)盈現(xiàn)金若無(wú)法查明原因，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，盤(pán)虧現(xiàn)金若無(wú)法查明原因，記入“管理費(fèi)用”科目。

11、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，但固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式變更的，應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值變更的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)所應(yīng)計(jì)提的折舊額;選項(xiàng)D，按照新準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 在吸收合并的情況下，企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入購(gòu)買(mǎi)方合并當(dāng)期的個(gè)別利潤(rùn)表;在控股合并的情況下，上述差額應(yīng)體現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)方合并當(dāng)期的合并利潤(rùn)表中，不影響購(gòu)買(mǎi)方的個(gè)別利潤(rùn)表。

13、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

14、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 如果執(zhí)行合同，發(fā)生的損失=120×(70-60)=1200(萬(wàn)元);如果不執(zhí)行合同，支付違約金為500萬(wàn)元，同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售會(huì)虧損=120×(70-65)=600(萬(wàn)元)，總的損失為1100萬(wàn)元。所以選擇不執(zhí)行合同，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元。

15、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。

16、

【正確答案】 ABE

【答案解析】

選項(xiàng)C，借記“利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不通過(guò)“盈余公積”科目核算。選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并，初始投資成本大于付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值時(shí)，其差額應(yīng)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià);若初始投資成本小于付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，其差額先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。

本題參考分錄如下：

選項(xiàng)A，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金：

借：利潤(rùn)分配——提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積——企業(yè)發(fā)展基金

選項(xiàng)B，成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量要追溯調(diào)整以前年度的盈余公積和未分配利潤(rùn);

借：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：投資性房地產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債

盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

選項(xiàng)C，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

借：利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并，初始投資成本大于付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值

資本公積——股本溢價(jià)

選項(xiàng)E，注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，如果股本和資本公積不足沖減是需要沖減留存收益的。

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)

盈余公積

未分配利潤(rùn)

貸：庫(kù)存股

17、

【正確答案】 DE

【答案解析】 選項(xiàng)AB不計(jì)提減值;選項(xiàng)C減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。

18、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本，例如傭金等。選項(xiàng)AB，甲公司聘請(qǐng)外部律師發(fā)生的調(diào)查支出、投標(biāo)發(fā)生投標(biāo)費(fèi)，無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，因此不是增量成本;選項(xiàng)D，為履行合同耗用的原材料，屬于與合同直接相關(guān)的支出，屬于合同履約成本，不是為取得合同發(fā)生的增量成本;選項(xiàng)E，屬于與合同直接相關(guān)的成本，屬于合同履約成本。

19、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 滿足下列條件之一的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)：(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用;(2)主要為交易目的而持有;(3)預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn);(4)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

20、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，非同一控制下企業(yè)合并，在購(gòu)買(mǎi)日只需要編制資產(chǎn)負(fù)債表，不需要編制利潤(rùn)表。選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并利潤(rùn)表中作為合并當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)今年的變動(dòng)成本率=(3000-600)/4000+5%=65%

應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息(即機(jī)會(huì)成本)=5000×45/360×65%×8%=32.5(萬(wàn)元)

【正確答案】 C

【答案解析】 乙方案應(yīng)收賬款的平均收賬天數(shù)=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣金額=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.20(萬(wàn)元)

【正確答案】 B

【答案解析】 甲方案的利潤(rùn)=5000×25%-32.5-20-5000×2%=1097.5(萬(wàn)元)：

乙方案：

銷(xiāo)售產(chǎn)品的利潤(rùn)=5400×25%=1350(萬(wàn)元)

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=5400×52/360×65%×8%=40.56(萬(wàn)元)

現(xiàn)金折扣數(shù)額=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.2(萬(wàn)元)

壞賬損失=5400×50%×4%=108(萬(wàn)元)

收賬費(fèi)用為50萬(wàn)元

乙方案的利潤(rùn)=1350-40.56-43.2-108-50=1108.24(萬(wàn)元)

甲方案與乙方案相比，利潤(rùn)減少額=1108.24-1097.5=10.74(萬(wàn)元)

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=300+(300-200)/10+(100-50)/10=315(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――B公司(損益調(diào)整) 94.5

貸：投資收益 　　　　　　　(315×30%)94.5

【正確答案】 B

【答案解析】 2017年年末，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1035+94.5=1129.5(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 (100×30%) 30

貸：其他綜合收益 30

調(diào)整后的凈利潤(rùn)=﹣4000+(300-200)/10+(100-50)/10=﹣3985(萬(wàn)元)

借：投資收益 (3985×30%)1195.5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――B公司(損益調(diào)整) (1129.5+30)1159.5

長(zhǎng)期應(yīng)收款 (1195.5-1159.5)36

【正確答案】 B

【答案解析】 2018年B公司按固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算調(diào)整后的凈利潤(rùn)=520+(300-200)/10+(100-50)/10=535(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 　　　　　　　　　　　　36

貸：投資收益 　　　　 　　　　　　　　　　36

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――B公司(損益調(diào)整) 124.5

貸：投資收益　　　　　(535×30%-36) 124.5

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為0，2018年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加124.5萬(wàn)元，故期末余額為124.5萬(wàn)元。

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 AB

【答案解析】 應(yīng)付債券的入賬價(jià)值=4200-30=4170(萬(wàn)元)

借：銀行存款(4200-30)4170

貸：應(yīng)付債券——面值4000

——利息調(diào)整　170

【正確答案】 C

【答案解析】 兩筆一般借款的加權(quán)資本化率=(3000×7%+2500×5%×9/12)/(3000+2500×9/12)=6.23%

【正確答案】 BD

【答案解析】 20×6年，企業(yè)應(yīng)償還的利息額=4000×6%+3000×7%+2500×5%×9/12=543.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;20×6年專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化金額=(4200-30)×4.5%=187.65(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;20×6年一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2500+425+1500-4170)×9/12+1680×3/12=611.25(萬(wàn)元)，應(yīng)予以資本化的一般借款利息=611.25×6.23%=38.08(萬(wàn)元)，應(yīng)予以費(fèi)用化的一般借款利息=(3000×7%+2500×5%×9/12)-38.08=265.67(萬(wàn)元)，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。分錄為：

借：在建工程187.65

應(yīng)付債券——利息調(diào)整　52.35

貸：應(yīng)付利息　240

借：在建工程38.08

財(cái)務(wù)費(fèi)用265.67

貸：應(yīng)付利息(3000×7%+2500×5%×9/12)303.75

【正確答案】 C

【答案解析】 2×17年3月1日至9月1日暫停資本化，因此20×7年的資本化期間是6個(gè)月。

20×6年年末應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=(4200-30)×(1+4.5%)-4000×6%=4117.65(萬(wàn)元)，因此20×7年專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化金額=4117.65×4.5%×6/12=92.65(萬(wàn)元);

20×7年一般借款的加權(quán)資本化率=(3000×7%+2500×5%)/(3000+2500)=6.09%

20×7年一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2500+425+1500+1680-4170+2000)×6/12+1200×4/12=2367.5(萬(wàn)元)，應(yīng)予以資本化的一般借款利息=2367.5×6.09%=144.18(萬(wàn)元)。

總的借款利息資本化額=92.65+144.18=236.83(萬(wàn)元)。

借：在建工程92.65

應(yīng)付債券——利息調(diào)整　147.35

貸：應(yīng)付利息　240

借：在建工程144.18

財(cái)務(wù)費(fèi)用190.82

貸：應(yīng)付利息(3000×7%+2500×5%)335

【正確答案】 A

【答案解析】 該廠房的入賬價(jià)值=2500+1500+1680+2000+1200+187.65+38.08+236.83=9342.56(萬(wàn)元)

【正確答案】 C

【答案解析】 長(zhǎng)城公司換入該庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=12000-1500=10500(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)清理9342.56

貸：固定資產(chǎn)9342.56

借：庫(kù)存商品10500

銀行存款 1500

貸：固定資產(chǎn)清理9342.56

資產(chǎn)處置損益　2657.44

2、

【正確答案】 AD

【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)(其他權(quán)益工具投資)期末的賬面價(jià)值為810萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=810-450=360(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=360×25%=90(萬(wàn)元)。分錄：

借：其他綜合收益90

貸：遞延所得稅負(fù)債　90

【正確答案】 BCD

【答案解析】 2018年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=2000×2%=40(萬(wàn)元);預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=100+40-20=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120=0，可抵扣暫時(shí)性差異余額=120(萬(wàn)元)，期初余額為100，所以當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=120-100=20(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬(wàn)元)。

【正確答案】 B

【答案解析】 事項(xiàng)1，國(guó)債收入形成永久性差異12(300×4%)萬(wàn)元。

事項(xiàng)2，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異360(810-450)萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債90(360×25%)萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)其他綜合收益)。

事項(xiàng)3，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/10×6/12=1900萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75(300×25%)萬(wàn)元。

事項(xiàng)4，當(dāng)期產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20(120-100)(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。

事項(xiàng)5，研發(fā)支出不滿足資本化條件形成永久性差異60(120×50%)萬(wàn)元，滿足資本化條件的形成可抵扣暫時(shí)性差異90[(300-120)×50%]萬(wàn)元。

事項(xiàng)6，以前年度的虧損在本期可稅前扣除，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元，即遞延所得稅資產(chǎn)減少100萬(wàn)元。

綜上可以看出，可抵扣暫時(shí)性差異在2018年的發(fā)生額=20+90-400=-290(萬(wàn)元)

【正確答案】 D

【答案解析】 遞延所得稅負(fù)債的期末余額=(810-450)×25%(事項(xiàng)2)+[2200-(2000-2000/10×6/12)]×25%(事項(xiàng)3)=165(萬(wàn)元)

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=5000-300×4%(事項(xiàng)1)-300(事項(xiàng)3)+20(事項(xiàng)4)-120×50%(事項(xiàng)5)-400(事項(xiàng)6)=4248(萬(wàn)元)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=4248×25%=1062(萬(wàn)元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 所得稅費(fèi)用=(5000-300×4%-120×50%)×25%=1232(萬(wàn)元)

或所得稅費(fèi)用=1062-(20-400)×25%+75(事項(xiàng)3)=1232(萬(wàn)元)