四、綜合分析題

1、長(zhǎng)城公司為方便管理，于2×16年決定在A市新建一棟辦公樓，為此，長(zhǎng)城公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2×16年1月1日，長(zhǎng)城公司為籌集建造資金4200萬(wàn)元發(fā)行一般債券。該債券的期限為3年，每年年末計(jì)息并支付利息，面值為4000萬(wàn)元，票面年利率為6%，支付發(fā)行費(fèi)用30萬(wàn)元。該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4.5%。

(2)長(zhǎng)城公司除上述債券外，還存在以下兩筆一般借款：

①2×15年1月1日借入3000萬(wàn)元，年利率為7%，期限4年，每年年末支付利息;

②2×16年4月1日借入2500萬(wàn)元，年利率為5%，期限2年，每年年末支付利息。

(3)辦公樓于2×16年1月1日采用自營(yíng)方式開工建造，預(yù)計(jì)工期2年。開工當(dāng)日，長(zhǎng)城公司購(gòu)買一批工程物資，已取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為2500萬(wàn)元，增值稅額425萬(wàn)元。該工程物資于購(gòu)買當(dāng)日領(lǐng)用30%，剩余材料以后期間逐期領(lǐng)用。有關(guān)建造的其他支出情況如下：

2×16年4月1日支出1500萬(wàn)元;2×16年9月30日支出1680萬(wàn)元;2×17年1月1日支出2000萬(wàn)元。

(4)2×17年3月1日由于該工程出現(xiàn)人員傷亡事故，被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門要求停工整改，于2×17年9月1日恢復(fù)施工建造，并支付價(jià)款1200萬(wàn)元。建造工程于2×17年12月31日完工，并由相關(guān)部門驗(yàn)收。

(5)建造工程完成后，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)，長(zhǎng)城公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略重新部署，改為在B市辦公，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層的討論決定，于2×18年1月1日，將該棟辦公樓與乙公司生產(chǎn)出的三臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換。乙公司換出設(shè)備每臺(tái)的成本為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。建成后辦公樓的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，同時(shí)長(zhǎng)城公司向乙公司收取銀行存款1500萬(wàn)元。假設(shè)該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅的影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1> 、2×16年1月1日，長(zhǎng)城公司發(fā)行債券的賬務(wù)處理中，正確的有(　)。

A、記入“銀行存款”科目4170萬(wàn)元

B、記入“應(yīng)付債券——面值”4000萬(wàn)元

C、記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”200萬(wàn)元

D、記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”30萬(wàn)元

<2> 、2×16年長(zhǎng)城公司一般借款的資本化率為(　)。

A、6.09%

B、6.18%

C、6.23%

D、6.54%

<3> 、2×16年長(zhǎng)城公司的借款利息處理的表述中，正確的有(　)。

A、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)償還利息額為575萬(wàn)元

B、專門借款利息的資本化額為187.65萬(wàn)元

C、一般借款應(yīng)費(fèi)用化的利息額為296.92萬(wàn)元

D、一般借款應(yīng)資本化的利息額為38.08萬(wàn)元

<4> 、20×7年，長(zhǎng)城公司的借款利息資本化為(　)萬(wàn)元。

A、177.85

B、236.62

C、236.83

D、240.15

<5> 、該棟辦公樓建造完工后的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A、9342.56

B、9599.48

C、9767.56

D、9770.03

<6> 、20×8年長(zhǎng)城公司取得設(shè)備的總的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A、3500

B、5000

C、10500

D、12000

2、甲上市公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為100萬(wàn)元(系以前年度虧損產(chǎn)生的)，無(wú)遞延所得稅負(fù)債。2018年與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2018年1月2日，甲公司購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的國(guó)債300萬(wàn)元，票面利率4%，每年年末付息，期限為5年，支付價(jià)款297萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資。當(dāng)年年末此債券公允價(jià)值為320萬(wàn)元。

(2)2018年4月5日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款450萬(wàn)元。甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，該股票的公允價(jià)值為810萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(3)2018年6月30日，甲公司以2000萬(wàn)元的不含稅價(jià)格取得一棟寫字樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，年租金100萬(wàn)元，租期3年。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年年末該寫字樓公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。稅法上該寫字樓應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

(4)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2018年銷售X產(chǎn)品共2000萬(wàn)元，甲公司按照銷售價(jià)款的2%計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生售后維修費(fèi)用20萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

(5)甲公司2018年繼續(xù)研發(fā)一項(xiàng)管理用新技術(shù)，發(fā)生開發(fā)階段支出300萬(wàn)元，其中120萬(wàn)元滿足資本化條件。該項(xiàng)新技術(shù)預(yù)計(jì)將于2019年6月1日達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(6)甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，以前年度發(fā)生的可彌補(bǔ)虧損400萬(wàn)元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。

其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%;除上述差異外，甲公司2018年年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假設(shè)不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，甲公司在未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1> 、針對(duì)事項(xiàng)(2)，甲公司關(guān)于所得稅的表述中，正確的有(　)。

A、形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異360萬(wàn)元

B、形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異440萬(wàn)元

C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)90萬(wàn)元

D、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債90萬(wàn)元

<2> 、針對(duì)事項(xiàng)(4)的表述中，錯(cuò)誤的有(　)。

A、2018年應(yīng)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金40萬(wàn)元

B、2018年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額為140萬(wàn)元

C、2018年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元

D、2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

<3> 、根據(jù)上述資料，甲公司2018年可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額為(　)萬(wàn)元。

A、-380

B、-290

C、20

D、110

<4> 、2018年12月31日甲公司“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額是(　)萬(wàn)元。

A、75

B、90

C、140

D、165

<5> 、甲公司2018年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

A、1087.00

B、1080.00

C、1062.00

D、994.50

<6> 、甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

A、1232.00

B、1274.50

C、1299.50

D、1322.00