2018年稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)備考練習(xí)（1）

單選題

甲公司2013年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊;稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2014年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬(wàn)元。

A、225

B、900

C、1125

D、255

【正確答案】A

【答案解析】本題考查常見(jiàn)資產(chǎn)引起的暫時(shí)性差異知識(shí)點(diǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900(萬(wàn)元);賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，即應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額為225萬(wàn)元。

單選題

下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。

A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B、因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債產(chǎn)生的利息收入

【正確答案】C

【答案解析】本題考查負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額(和賬面價(jià)值相等)=0。

單選題

在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是( )。

A、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

B、期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C、期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D、取得的國(guó)債利息收入

【正確答案】D

【答案解析】本題考查永久性差異知識(shí)點(diǎn)。按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國(guó)債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

多選題

下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。

A、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異

B、當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

C、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D、企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定

【正確答案】AE

【答案解析】本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)C，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿(mǎn)足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

單選題

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是( )。

A、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬(wàn)元

B、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬(wàn)元

C、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬(wàn)元

D、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬(wàn)元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/8=375(萬(wàn)元);產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=450-375=75(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=75×25%=18.75(萬(wàn)元)(選項(xiàng)CD錯(cuò)誤)。

2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×2=400(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬(wàn)元);應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=400-281.25=118.75(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=118.75×25%=29.69(萬(wàn)元)，2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94(萬(wàn)元)。

單選題

甲公司2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬(wàn)元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2013年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬(wàn)元，2013年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為( )萬(wàn)元。

A、111

B、180

C、150

D、30

【正確答案】A

【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2013年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6800-6200)+120)]×25%=180(萬(wàn)元)。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=180-69=111(萬(wàn)元)。

單選題

甲公司2014年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，單位售價(jià)為6元，增值稅稅率為17%;乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2014年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2014年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是( )萬(wàn)元。

A、-15

B、15

C、0

D、60

【正確答案】A

【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2014年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180(100×6×30%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120(100×4×30%)

預(yù)計(jì)負(fù)債60

確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元;預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60=0;可抵扣暫時(shí)性差異為60萬(wàn)元;應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬(wàn)元)，所以遞延所得稅收益為15萬(wàn)元，因此選項(xiàng)A正確。