單選題

下列關(guān)于與股份支付相關(guān)的當(dāng)期及遞延所得稅的表述中，不正確的是( )。

A、如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異

B、如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)期末取得的信息估計(jì)可稅前扣除的金額計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

C、預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額超過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用，超過部分的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D、與股份支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理

【正確答案】C

【答案解析】本題考查與股份支付相關(guān)的遞延所得稅知識(shí)點(diǎn)。預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額超過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。

單選題

A公司2014年發(fā)生了1 800萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%。假定A公司當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤為1 000萬元。A公司2014年利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為( )萬元。

A、75

B、250

C、300

D、325

【正確答案】B

【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2014年應(yīng)交所得稅=(1 000+300)×25%=325(萬元)，2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元)，2014年所得稅費(fèi)用=325-75=250(萬元)，分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用 250

遞延所得稅資產(chǎn) 75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 325

多選題

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

A、預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B、年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C、年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

D、年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

E、在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查暫時(shí)性差異的類型知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ADE，都產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

單選題

甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)975萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬元。

A、0

B、0.45

C、0.594

D、-0.45

【正確答案】D

【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2014年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(975-750)×20%=18000(元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費(fèi)用為-0.45萬元。

多選題

關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有()。

A、按照稅法規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算

B、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

C、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益

D、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

E、預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用”、“其他綜合收益”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考查企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或營業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”。

多選題

甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。

A、借：遞延所得稅負(fù)債57

貸：所得稅費(fèi)用57

B、借：遞延所得稅負(fù)債54

遞延所得稅資產(chǎn)33

貸：所得稅費(fèi)用87

C、借：遞延所得稅負(fù)債40

遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：所得稅費(fèi)用65

D、借：所得稅費(fèi)用33

遞延所得稅資產(chǎn)33

貸：遞延所得稅負(fù)債66

【正確答案】C

【答案解析】本題考查所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5800萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額=(6000-5800)×25%=50(萬元)

2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=50-90=-40(萬元)(減少)

2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%=25(萬元)。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

借：遞延所得稅負(fù)債40

遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：所得稅費(fèi)用65

單選題

甲公司2012年12月31日購入價(jià)值300萬元的管理用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2014年前未計(jì)提過減值。2014年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬元。則2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的總金額為( )萬元。

A、10.5

B、15

C、25.8

D、15.5

【正確答案】B

【答案解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。甲公司2013年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=300-300/5=240(萬元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬元)，則2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(240-180)×25%=15(萬元);甲公司2014年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=300-300/5×2=180(萬元)，其可收回金額=210萬元，不需要計(jì)提減值，所以此設(shè)備在2014年末最終的賬面價(jià)值=180萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(萬元)，則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額=(180-108)×25%=18(萬元)，則2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=18-15=3(萬元)，形成遞延所得稅費(fèi)用3萬元;2014年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(萬元)，所以2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的金額=-18+3=-15(萬元)。