21. M公司 2016 年 3 月 31 日與N公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 4300 萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于 2017 年 2 月 10 日前辦理完畢。M公司廠房系 2011 年 9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為 8100 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 100 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至 2016 年 3 月 31 日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則M公司在 2016 年對該廠房應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失的金額為( )萬元。

　　A. 0

　　B. 200

　　C. 300

　　D. 800

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該廠房于 2016 年 3 月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊;轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值 4500 萬元[8100-

　　(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值 4300 萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 200(4500-4300)萬元。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈殘值的金額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值。

　　22. 2013年 1 月 1 日，甲公司支付價(jià)款 4 000 萬元從外單位購得一項(xiàng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的非專利技術(shù)，款項(xiàng)已支付。甲公司預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)使用壽命為 10 年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。2014 年末由于市場上出現(xiàn)了新技術(shù)，導(dǎo)致該非專利技術(shù)發(fā)生了減值，預(yù)計(jì)可收回金額為 3 000 萬元，進(jìn)行減值測試后，甲公司預(yù)計(jì)其尚可使用年限為 5 年，假定攤銷方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。2016 年 1 月 1 日甲公司將該項(xiàng)非專利技術(shù)出售，取得價(jià)款 1 500 萬元。甲公司處置該無形資產(chǎn)時(shí)影響損益的金額為( )萬元。

　　A. -900 B. 1 100 C. 1 300 D. 900

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該項(xiàng)無形資產(chǎn)在 2014 年年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=4000-4 000×2/10=3 200(萬元)，大于可收回金額 3 000 萬元，所以2014 年年末應(yīng)計(jì)提減值 200 萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，甲公司持有的該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 3000 萬元，2016 年，甲公司出售該無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值=3000-3000/5=2400(萬元);處置該無形資產(chǎn)影響損益的金額=1500-2400=-900(萬元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查無形資產(chǎn)處置損益的計(jì)算。本題是常規(guī)考查點(diǎn)，其中涉及了減值，難度不大。常見的考查方法還有自主研發(fā)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的計(jì)算及其攤銷額計(jì)算。

　　23.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造廠房，下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的是( )。

　　A. 工程建造工人的工資

　　B. 廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用

　　C. 廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用

　　D. 廠房建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)該停止借款費(fèi)用資本化，借款費(fèi)用不計(jì)入廠房建造成本。

　　【點(diǎn)評(píng)】參考教材 195 頁對在建工程的講解。本知識(shí)點(diǎn)的常見考法還有：計(jì)入“在建工程—待攤支出”的內(nèi)容;建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢的處理;工程報(bào)廢、毀損的處理。

　　24.甲公司于 2012 年 1 月 1 日購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的 5 年期、面值總額為

　　3 000 萬元、一次還本分期付息的公司債券，劃分為持有至到期投資核算，每年末支付當(dāng)年利息，票面年利率為 5%，實(shí)際支付價(jià)款為 3 130 萬元;另支付交易費(fèi)用 2.27 萬元，實(shí)際利率為 4%。則甲公司在 2013 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A. 124.2

　　B. 125.29

　　C. 124.30

　　D. 150

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該債券在 2012 年末的攤余成本=(3 130+2.27)+(3 130+2.27)×4%-3 000×5%=3 107.56(萬元)，則在 2013 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3 107.56×4%=124.30(萬元)�！军c(diǎn)評(píng)】本題參考分錄：

　　2012.1.1借：持有至到期投資—成本 3000

　　—利息調(diào)整 132.27

　　貸：銀行存款 3132.27

　　2012.12.31

　　借：應(yīng)收利息 150

　　貸：投資收益 125.29

　　持有至到期投資—利息調(diào)整 24.71

　　2013.12.31

　　借：應(yīng)收利息 50

　　貸：投資收益 124.30

　　持有至到期投資—利息調(diào)整 25.70

　　25.某股份有限公司于 2015 年 4 月 1 日購入面值為 1 000 萬元的 5 年期債券，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為 1 050 萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 50 萬元。該債券票面利率為 6%，每年 1 月 1 日付息。2015 年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?900 萬元，公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2016 年，發(fā)行公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，債券的公允價(jià)值下降為 700 萬元。公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。假定實(shí)際利率為 6%，則 2017 年該可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入為( )萬元。

　　A. 42

　　B. 54

　　C. 60

　　D. 45

　　【正確答案】 A

　　26.甲公司 2016 年 1 月 1 日出資 8000 萬元取得乙公司 80%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并。甲公司作為長期股權(quán)投資核算。2016 年 12 月 31 日乙公司實(shí)現(xiàn)凈利

　　潤 800 萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 500 萬元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益( )萬元。

　　A. 0

　　B. 240

　　C. 400

　　D. 640

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×80%=400(萬元)�！军c(diǎn)評(píng)】形成企業(yè)合并的時(shí)候，個(gè)別報(bào)表中用成本法核算，此時(shí)對于被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資方是不進(jìn)行賬務(wù)處理的，而當(dāng)被投資方宣告現(xiàn)金股利的時(shí)候，做分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　注意被投資方宣告現(xiàn)金股利，投資方的成本法核算與成本法調(diào)整為權(quán)益法處理的區(qū)別。

　　27.甲公司持有乙公司 30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響，對該股�?quán)投資采用權(quán)益法核算。2015 年 3 月 10 日，甲公司將所持有乙公司股權(quán)投資中的 50%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款 800 萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)，所持有乙公司 30%的股權(quán)的賬面價(jià)值為 1 500 萬元，其中“投資成本”為 1 000 萬元，“損益調(diào)整”為 300 萬元，“其他綜合收益”為 100 萬元(均為被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生)，“其他權(quán)益變動(dòng)”為 100 萬元。剩余股權(quán)的公允價(jià)值為 800 萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司因處置股權(quán)影響投資收益的金額為( )萬元。

　　A. 50

　　B. 150

　　C. 250

　　D. 300

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司因處置股權(quán)影響投資收益的金額=800+800-1 500 +100+100=300(萬元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查長期股權(quán)投資權(quán)益法減資到金融資產(chǎn)的核算。

　　甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

　　確認(rèn)股權(quán)處置損益:

　　借：銀行存款 800

　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本 500

　　——損益調(diào)整 150

　　——其他綜合收益 50

　　——其他權(quán)益變動(dòng) 50

　　投資收益 50

　　由于終止采用權(quán)益法核算，將原確認(rèn)的其他綜合收益全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

　　借：其他綜合收益 100

　　貸：投資收益 100

　　由于終止采用權(quán)益法核算，將原確認(rèn)的資本公積全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益：

　　借：資本公積——其他資本公積 100

　　貸：投資收益 100

　　剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值為 800 萬元，賬面價(jià)值為 750

　　萬元，兩者差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益：

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 800

　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本 500

　　——損益調(diào)整 150

　　——其他綜合收益 50

　　——其他權(quán)益變動(dòng) 50

　　投資收益 50

　　因此影響投資收益的金額=50+100+100+50=300(萬元)。

　　28.甲企業(yè) 2011 年 1 月 1 日外購一幢建筑物，含稅售價(jià) 500 萬元，該建筑用于出租，租期為 2 年，年租金 20 萬元，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價(jià)值模式對其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011 年 12 月 31 日該建筑物的公允價(jià)值為 520 萬元，2012 年 12 月 31 日甲企業(yè)出售該建筑物，售價(jià) 650 萬元。不考慮其他因素。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司 2012 年度營業(yè)利潤的影響金額是( )萬元。

　　A. 0

　　B. 130

　　C. 150

　　D. 170

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 處置時(shí)影響損益的金額=其他業(yè)務(wù)收入 650-其他業(yè)務(wù)成本

　　500-公允價(jià)值變動(dòng)損益 20+租金收入 20=150(萬元)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理。需要注意的是，處置以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，需要轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　2012 年 12 月 31 日，

　　借：銀行存款 650

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 650

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 500

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 500

　　——公允價(jià)值變動(dòng)損益 20

　　29.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是( )。

　　A. 購買交易性金融資產(chǎn)繳納的印花稅

　　B. 購買廠房繳納的耕地占用稅

　　C. 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅

　　D. 按規(guī)定計(jì)算的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C計(jì)入稅金及附加;選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用。

　　30.甲公司 2017 年年初從乙公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，由于甲公司資金比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì) 1000 萬元，每年末付款 200 萬元，5 年付清。假定銀行同期貸款利率為 5%。假定不考慮增值稅等因素，已知(P/A，5%,5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835。購入后，甲公司預(yù)計(jì)商標(biāo)權(quán)的使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，則甲公司 2017 年度應(yīng)攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為( )萬元。

　　A. 43.295

　　B. 86.59

　　C. 80

　　D. 78.35

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 長期應(yīng)付款的現(xiàn)值=200×4.3295=865.9(萬元)，故“無

　　形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)”的入賬價(jià)值為 865.9 萬元。2017 年度未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤

　　銷額=865.9×5%=43.295(萬元)。

　　購入無形資產(chǎn)時(shí)：

　　借：無形資產(chǎn) 865.9

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 134.1

　　貸：長期應(yīng)付款 1000

　　2017 年末：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 43.295

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 43.295

　　借：銀行存款 200

　　貸：長期應(yīng)付款 200

　　31.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012 年 12 月 1 日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于 2013 年 4 月 1 日以 300 萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的 10%支付違約金。至 2012 年 12 月 31 日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至 320 萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素。2012 年 12 月 31 日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是( )。

　　A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 20 萬元

　　B. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬元

　　C. 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬元

　　D. 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 執(zhí)行合同損失=320-300=20(萬元);不執(zhí)行合同損失=300×10%=30(萬元)，因此企業(yè)選擇執(zhí)行合同，由于企業(yè)尚未生產(chǎn)該產(chǎn)品，不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 20 萬元。

　　32. A公司為建造一艘大型貨船于 2×12 年 1 月 1 日借入專門借款 1 200 萬元，年利率 8%，同時(shí)占用的一般借款有如下兩筆：2×12 年 1 月 1 日取得長期借款

　　1 000 萬元，借款期限 3 年，年利率 6%，利息按年支付;2×12 年 6 月 1 日發(fā)行面值 2 000 萬元的債券，期限 5 年，票面利率 8%，實(shí)際利率 6%，利息按年支付。2×12 年 1 月 1 日開始動(dòng)工興建，2×12 年資產(chǎn)支出情況如下：1 月 1日 1 200 萬元，6 月 1 日 1 500 萬元，8 月 1 日 900 萬元， 2×12 年 3 月 1 日至 6 月 30 日因工程安全檢查停工，7 月 1 日恢復(fù)施工，當(dāng)期該貨船未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則A公司 2×12 年借款費(fèi)用資本化金額為( )萬元。[已知(P/F，6%，5)=0.747;(P/A，6%，5)=4.212 ]

　　A. 171

　　B. 168

　　C. 184

　　D. 189

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 A公司 2×12 年專門借款資本化金額=1 200×8%=96(萬元);

　　一般借款中發(fā)行的債券的發(fā)行價(jià)格=2 000×0.747+2 000×8%×4.212=2 167.92(萬元)，

　　則所占用一般借款資本化率=(2 167.92×6%×7/12+1 000×6%)/(2 167.92×7/12+1 000)=6%，

　　所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=1 500×7/12+900×5/12=1 250(萬元);

　　一般借款當(dāng)期資本化金額=1250×6%=75(萬元);

　　所以A公司 2×12 年借款費(fèi)用資本化金額=96+75=171(萬元)。

　　33.下列關(guān)于建造合同的表述中，正確的是( )。

　　A. 建造合同初始收入包括因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

　　B. 合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本

　　C. 施工單位發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D. 施工單位發(fā)生的工程保修費(fèi)用、與設(shè)計(jì)有關(guān)的技術(shù)援助費(fèi)用屬于直接費(fèi)用

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分。選項(xiàng)C，施工單位發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)屬于間接費(fèi)用，在資產(chǎn)負(fù)債表日按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆?jì)入合同成本。選項(xiàng)D，與設(shè)計(jì)有關(guān)的技術(shù)援助費(fèi)用屬于直接費(fèi)用，工程保修費(fèi)用屬于間接費(fèi)用。

　　34.下列關(guān)于銷售退回的相關(guān)表述中，正確的是( )。

　　A. 附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)能夠估計(jì)退貨率的情況下，應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)期全額確認(rèn)收入

　　B. 企業(yè)不能合理地確定退貨可能性的商品銷售，在發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，退貨期滿再確認(rèn)收入

　　C. 已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減銷售年度的收入和成本

　　D. 已確認(rèn)收入的售出商品在日后期間發(fā)生銷售退回的，應(yīng)該作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的收入，不沖減成本

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，對估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入和成本。選項(xiàng)D，日后期間發(fā)生的銷售退回，應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度收入和成本。

　　35.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，取得時(shí)應(yīng)記入“( )”科目。

　　A. 遞延收益

　　B. 營業(yè)外收入

　　C. 資本公積

　　D. 專項(xiàng)應(yīng)付款【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，取得時(shí)應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入營業(yè)外收入。

　　36.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異增加的是( )。

　　A. 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　B. 本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后 5 年內(nèi)彌補(bǔ)

　　C. 預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

　　D. 確認(rèn)國債利息收入【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，權(quán)益法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方增加長期

　　股權(quán)投資的賬面價(jià)值，導(dǎo)致長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，增加應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)BC，新增可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D屬于永久性差異。

　　37.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

　　A. 公開發(fā)行股票

　　B. 董事會(huì)提出的盈余公積提取方案

　　C. 發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司

　　D. 董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 盈余公積是按照公司法的規(guī)定必須計(jì)提的，在資產(chǎn)負(fù)債表日需要根據(jù)提取比例先確定一個(gè)金額，所以董事會(huì)提出的盈余公積提取方案后就需要提取，故B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。股東大會(huì)通過后，如果盈余公積提取比例發(fā)生改變，那么需要對之前提取的金額進(jìn)行調(diào)整。

　　38.下列交易或事項(xiàng)會(huì)引起投資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是( )。

　　A. 處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

　　B. 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分

　　C. 以投資性房地產(chǎn)對外投資

　　D. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化;選項(xiàng)C不會(huì)影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，會(huì)引起經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化。

　　39.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的是( )。

　　A. 應(yīng)交稅費(fèi)

　　B. 開發(fā)支出

　　C. 長期借款

　　D. 其他綜合收益

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)AD根據(jù)總賬科目余額填列;選項(xiàng)B根據(jù)明細(xì)賬科目余額填列。

　　40.甲公司系乙公司的母公司，2017 年甲公司出售一批存貨給乙公司，成本為450 萬元，售價(jià)為 500 萬元，當(dāng)年乙公司對外出售了 40%，期末的可變現(xiàn)凈值為 275 萬元，乙公司對此確認(rèn)了減值準(zhǔn)備。甲公司 2017 年合并報(bào)表中對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)整抵銷對合并損益的影響是( )萬元。(不考慮所得稅的影響)

　　A. -25

　　B. 25

　　C. 5

　　D. -5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 期末乙公司存貨成本=500×60%=300(萬元)，所以乙公司個(gè)別報(bào)表計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25 萬元，合并報(bào)表認(rèn)可存貨成本=450×60%=270(萬元)，在合并報(bào)表看來沒有發(fā)生減值，所以要沖回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25 萬元。合并報(bào)表中的抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入 500

　　貸：營業(yè)成本 470

　　存貨 30

　　[營業(yè)成本的金額是分錄倒擠出來的，抵銷的營業(yè)收入是 500 萬元，而抵銷的存

　　貨的金額=(500-450)×(1-40%)=30(萬元)，所以營業(yè)成本抵銷的

　　金額=500-30=470(萬元)]

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25

　　貸：資產(chǎn)減值損失 25

　　調(diào)整抵銷分錄對合并損益的影響=-500+470+25=-5(萬元)