21.甲、乙公司屬于同一集團(tuán)公司控制下的兩家子公司。2017 年 4 月 20 日，甲公司以賬面價值為 1200 萬元、公允價值為 1000 萬元的生產(chǎn)線作為對價，自集團(tuán)公司處取得乙公司 60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理;當(dāng)日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為 2100 萬元、公允價值為 2300 萬元。2017

　　年 3 月 15 日，乙公司宣告發(fā)放 2016 年度現(xiàn)金股利 300 萬元，但尚未實際支付。假定不考慮其他因素影響。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。

　　A. 1260

　　B. 1000

　　C. 1200

　　D. 1080

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=2100×60%=1260(萬元)

　　22. 2016年 1 月 1 日，甲公司將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為 300 萬元，已提折舊為 30 萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備為 10 萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為 330 萬元。則該轉(zhuǎn)換對該公司當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。

　　A. 0 B. 70 C. 30 D. 60

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，所以對當(dāng)期損益沒有影響。

　　借：投資性房地產(chǎn) 330

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 累計折舊 30

　　貸：固定資產(chǎn) 300

　　其他綜合收益 70

　　23.下列關(guān)于商品期貨套期業(yè)務(wù)相關(guān)概念的說法中，不正確的是( )。

　　A. 風(fēng)險管理目標(biāo)包括如何運(yùn)用指定的套期工具對指定為被套期項目的特定風(fēng)險敞口進(jìn)行套期

　　B. 套期工具公允價值或現(xiàn)金流量變動大于或小于被套期項目公允價值或現(xiàn)金流量變動的部分是套期有效部分

　　C. 項目的組成部分包括風(fēng)險成分和名義金額的組成部分

　　D. 名義金額的組成部分可以是項目整體金額或數(shù)量的特定部分或者一定比例部分，也可以是某一層級部分

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，套期工具公允價值或現(xiàn)金流量變動大于或小于被套期項目公允價值或現(xiàn)金流量變動的部分是套期無效部分。

　　24. 2016年 10 月 1 日，甲公司以一項固定資產(chǎn)取得乙公司 20%的股權(quán)，至此共持有乙公司股權(quán)的 35%，能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響。原 15%的股權(quán)為 2016 年 1 月 1 日取得，初始投資成本 800 萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 4000 萬元。2016 年 10 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 5500 萬元，甲公司付出的固定資產(chǎn)賬面價值和公允價值均為 950 萬元，原投資在新增投資當(dāng)日公允價值為 1025 萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元。

　　A. 1750 B. 1900 C. 1925 D. 1975

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 長期股權(quán)投資的初始投資成本=原投資的公允價值 1025+新增投資成本 950=1975(萬元)，由于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 1925(5500×35%)萬元，故追加投資后長期股權(quán)投資的賬面價值即為 1975 萬元。

　　25. 2015年 1 月 1 日，甲公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2015年 1 月 1 日，甲公司為其 40 名中層以上管理人員每人授予 320 份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從 2015 年 1 月 1 日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿 4 年即可行權(quán)，可行權(quán)日為 2018 年 12 月 31 日，行權(quán)時可根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在 2020 年 12 月 31 日之前行使完畢。2015 年 1 月 1 日，每份股票增值權(quán)的公允價值為 15 元，2016 年末以前沒有離職人員。截至 2016 年末甲公司累積確認(rèn)負(fù)債 95000 元。在 2017 年有 4 人離職，預(yù)計 2018 年將有 2 人離職。2017 年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為 18 元，該項股份支付對 2017 年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為( )元。

　　A. 95000 B. 51880

　　C. 48960

　　D. 146880

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2017 年末確認(rèn)負(fù)債累積數(shù)=18×(40-4-2)×320×3/4=146880(元)，對 2017 年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=146880-95000=51880(元)。

　　26.下列各項中不屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的是( )。

　　A. 工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品

　　B. 計提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)

　　C. 用銀行存款購買工程物資

　　D. 開出帶息商業(yè)承兌匯票用于購買工程物資

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)，選項B，不屬于上述情況，并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

　　27. A企業(yè)由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對華南大區(qū)銷售部進(jìn)行重組，

　　將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他銷售部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，A企業(yè)對外正式公告其重組方案。A企業(yè)根據(jù)該重組方案預(yù)計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是( )。

　　A. 自愿遣散費(fèi)

　　B. 強(qiáng)制遣散費(fèi)

　　C. 剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)

　　D. 不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

　　28. 2016年 5 月 15 日，甲公司因購乙企業(yè)產(chǎn)品而欠購貨款及稅款合計為 58.5 萬元，由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，減免債務(wù) 4 萬元，余額用銀行存款立即結(jié)清。乙公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 8 萬元，則乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )萬元。

　　A. 0 B. 4 C. -4 D. 8

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 債權(quán)人已對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

　　(58.5-8)-(58.5-4)=-4(萬元)，所以確認(rèn)的債務(wù)重組損失為零。賬務(wù)處理為：

借：銀行存款	54.5
壞賬準(zhǔn)備8
貸：應(yīng)收賬款	58.5
資產(chǎn)減值損失	4

　　29.下列各項中，應(yīng)通過“其他權(quán)益工具”科目核算的是( )。

　　A. 可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動

　　B. 重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動

　　C. 企業(yè)發(fā)行的作為權(quán)益工具核算的優(yōu)先股

　　D. 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資單位接受母公司控股股東現(xiàn)金捐贈而享有的份額

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A、B應(yīng)記入“其他綜合收益”科目;選項D，應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目。

　　30.下列各事項的會計處理中，不會影響“盈余公積”科目的是( )。

　　A. 企業(yè)減資注銷庫存股

　　B. 投資性房地產(chǎn)從成本模式計量轉(zhuǎn)為公允價值模式計量

　　C. 外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金

　　D. 外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　選項D的分錄是：

　　借：利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金

　　貸：盈余公積——企業(yè)發(fā)展基金

　　31.下列關(guān)于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間歸集的表述中，不正確的是( )。

　　A. 不計算在產(chǎn)品成本法一般用于在各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，在產(chǎn)品成本計算與否對完工產(chǎn)品成本影響不大的情形

　　B. 在各月在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，各項消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的情況下，可采用約當(dāng)產(chǎn)量法

　　C. 在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算，這種方法一般是在各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多的情況下應(yīng)用

　　D. 如果原材料費(fèi)用在生產(chǎn)成本中所占比重較大，且原材料是在生產(chǎn)開始時一次全部投入時可以采用在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用法計算

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 定額比例法適用于在各月在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，且各項消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的情況。

　　32.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠政策中，不屬于政府補(bǔ)助的是( )。

　　A. 增值稅出口退稅

　　B. 鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項

　　C. 撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

　　D. 撥付企業(yè)開展研發(fā)活動的研發(fā)經(jīng)費(fèi)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，增值稅是價外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項稅額是抵扣項目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助。

　　33.下列有關(guān)建造中發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)計入合同成本的是( )。

　　A. 因訂立合同而發(fā)生的無法單獨(dú)區(qū)分的投標(biāo)費(fèi)

　　B. 建造承包商為訂立合同而發(fā)生的不能可靠計量的差旅費(fèi)

　　C. 因客戶未在規(guī)定時間內(nèi)履約而支付的延誤工期款

　　D. 建造承包商在合同建造過程中因資金周轉(zhuǎn)等原因發(fā)生的滿足資本化條件的借款費(fèi)用

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項AB，建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計入合同成本;未滿足上述條件的，屬于期間費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。選項C，是索賠款，屬于合同收入。

　　34.甲公司 2017 年實現(xiàn)利潤總額 320 萬元，當(dāng)年收到的國債利息收入 10 萬元，因違法經(jīng)營處以罰款 5 萬元。當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備 30 萬元(以前未提過跌價準(zhǔn)備);年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升 45 萬元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司 2017 年的所得稅費(fèi)用是( )萬元。

　　A. 75

　　B. 78.75

　　C. 80

　　D. 88.75

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司 2017 年的應(yīng)交所得稅=(320-10+5+30-45)×25%=75(萬元);遞延所得稅費(fèi)用的金額=45×25%-30×25%=3.75(萬元);因此所得稅費(fèi)用=75+3.75=38.75(萬元)。

　　另一種方法：甲公司 2017 年的所得稅費(fèi)用=(320-10+5)×25%=78.75(萬元)

　　35. 2016年末，注冊會計師審計甲公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)一項固定資產(chǎn)在 2015 年漏提折舊，導(dǎo)致管理費(fèi)用少計 400 萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整 2016 年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的 2015 年度凈利潤為 1020 萬元，并按 15%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯后 2016 年資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減金額為( )萬元。

　　A. 255

　　B. 270

　　C. 340

　　D. 360

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司更正該差錯時應(yīng)將 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減金額=400×(1-25%)×(1-15%)=255(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 400

　　貸：累計折舊 400

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100(400×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 100 借：盈余公積 45

　　利潤分配——未分配利潤 255

　　貸：以前年度損益調(diào)整 300(400-100)

　　36.從 2017 年 2 月 1 日開始甲公司將存貨的發(fā)出方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，2017 年 1 月初結(jié)余的甲材料為 300 千克，成本為 60 萬元，1 月 12 日購進(jìn)甲材料 200 千克，購買價款為 140 萬元，1 月 20 日發(fā)出甲材料 200 千克。假定不考慮所得稅及其他相關(guān)因素，則甲公司因政策變更應(yīng)調(diào)整 2017 年 2 月初留存收益的金額是( )萬元。

　　A. 0 B. 40 C. 80

　　D. 120

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 發(fā)出存貨成本的計量方法的變更屬于會計政策變更，但是不使用追溯調(diào)整法而是采用未來適用法，所以說不需要追溯調(diào)整期初留存收益。

　　37.甲公司 2017 年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 3300 萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休人員工資 210 萬元和行政管理人員工資 1650 萬元，存貨盤盈收益 37.5 萬元，管理用固定資產(chǎn)計提折舊 630 萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司 2017 年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。

　　A. 315

　　B. 1425

　　C. 1057.5

　　D. 2025

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用 3300-行政管理人員工資 1650+存貨盤盈收益 37.5-管理用固定資產(chǎn)計提折舊 630=1057.5(萬元)。

　　38.某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為 100 萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為 40 萬元，“原材料”科目的余額為 60 萬元，“材料成本差異”科目的借方余額為 10 萬元。“委托加工物資”科目的余額為 30 萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為 20 萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為( )萬元。

　　A. 100

　　B. 120

　　C. 220

　　D. 200

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額=“發(fā)出商品”科目余額40+“原材料”科目的余額 60+“材料成本差異”科目的借方余額 10+“委托加工物資”科目的余額 30-“存貨跌價準(zhǔn)備”余額 20=120(萬元)

　　39. 2016年 1 月 1 日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方丙公司購入乙公司 80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為 880 萬元，乙公司購買日應(yīng)收賬款賬面價值為 340 萬元、公允價值為 300 萬元;固定資產(chǎn)賬面價值為 120 萬元、公允價值為 150 萬元，采用年限平均法計提折舊，其剩余使用年限為 10 年。截至 2016 年 12 月 31 日，應(yīng)收賬款按購買日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司 2016 年度實現(xiàn)的凈利潤為 330 萬元，則乙公司調(diào)整后的凈利潤為( )萬元。

　　A. 367 B. 287 C. 661 D. 741

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 乙公司調(diào)整后的凈利潤=330+40-(150-120)/10=

　　367(萬元)

　　40.破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案支付所欠職工的工資，將相關(guān)賬面價值與實際支付的金額的差額，記入( )科目。

　　A. 清算凈值

　　B. 其他收益

　　C. 債務(wù)清償凈損益

　　D. 其他費(fèi)用

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)用和其他社會保險費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，按照相關(guān)賬面價值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目。