一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] D

　　[解析] 該項(xiàng)目每年產(chǎn)生的最低收益=800/(5.3349-1.7355)=222.26(萬(wàn)元)

　　2

　　[答案] B

　　[解析] 2009年年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=7 200×(1-70%-2%-15%-1%)×(1-25%)=648(萬(wàn)元)

　　2009年分配的股利=648×60%=388.8(萬(wàn)元)

　　2009年留存收益增加額=648-388.8=259.2(萬(wàn)元)

　　3

　　[答案] C

　　[解析] 折現(xiàn)率與凈現(xiàn)值呈反方向變化。當(dāng)折現(xiàn)率是10%時(shí)，該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是400萬(wàn)元，大于零。內(nèi)含報(bào)酬率對(duì)應(yīng)的凈現(xiàn)值是零，要使凈現(xiàn)值降低，應(yīng)該提高折現(xiàn)率，所以該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率高于10%。

　　4

　　[答案] C

　　[解析] 最后一年折舊=450×1/15=30(萬(wàn)元)

　　最后一年的所得稅=(380-150-30)×25%=50(萬(wàn)元)

　　最后一年的凈現(xiàn)金流量=380-150-50+80=260(萬(wàn)元)

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 企業(yè)分配現(xiàn)金股利，則投資者得到的是現(xiàn)金，因此有利于股東取得現(xiàn)金收入，從而增強(qiáng)投資能力。

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 選項(xiàng)

　　A.B屬于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展能力的修正指標(biāo);選項(xiàng)C屬于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的基本指標(biāo);選項(xiàng)D屬于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展能力的基本指標(biāo)。

　　7

　　[答案] B

　　[解析] 2008年年初負(fù)債總額=6 000×80%=4 800(萬(wàn)元)

　　2008年末所有者權(quán)益=6 000×(1+4%)=6 240(萬(wàn)元)

　　2008年末負(fù)債總額=6 240×(80%-4%)=4 742.4(萬(wàn)元)

　　資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=300/[(4 800+6 000+6 240+4 742.4)/2]=2.75%

　　8

　　[答案] D

　　[解析] 普通股加權(quán)平均數(shù)=5 000×12/12+600×9/12-150×4/12=5 400(股)

　　基本每股收益=(400+800+800)÷5 400=0.37(元)

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 本題債券為一年付息一次，每年的利息構(gòu)成年金，所以債券價(jià)值=100×PV10%,5+100×12%×PVA10%,5=100×0.6209+100×12%×3.7908=107.58(元)。

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 持有現(xiàn)金的總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價(jià)證券的報(bào)酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次的轉(zhuǎn)換成本，根據(jù)公式，可以看出選項(xiàng)BCD都會(huì)影響持有現(xiàn)金的總成本，而選項(xiàng)A不影響持有現(xiàn)金的總成本。

　　11

　　[答案] B

　　[解析] 對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求;固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 2008年應(yīng)該記入“資產(chǎn)減值損失”的壞賬準(zhǔn)備金額=(800 000×10%+1 000 000×1%+800 000×1%+400 000×20%+200 000×1%)-(80 000-100 000)=200 000(元)

　　13

　　[答案] D

　　[解析] 票據(jù)到期值=500 000×(1+6%×6/12)=515 000(元)，貼現(xiàn)息=515 000×10%×90/360=12 875(元)，貼現(xiàn)額=515 000-12 875=502 125(元)，企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款=502 125-100=502 025(元)，貼現(xiàn)時(shí)票據(jù)賬面價(jià)值=500 000×(1+6%×3/12)=507 500(元)。

　　借：銀行存款 　　　 502 025

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　 5 475

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 　　　　 507 500

　　14

　　[答案] D

　　[解析] 非正常消耗的制造費(fèi)用在發(fā)生的當(dāng)時(shí)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。

　　15

　　[答案] B

　　[解析] 甲公司持有丙公司股票期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=250×8.35+150×9.15-3 150-12-8=290(萬(wàn)元)

　　16

　　[答案] A

　　[解析] 該企業(yè)2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額=15 000×16+6 400-15 000×8=126 400(元)

　　購(gòu)入股票的分錄是：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　246 400 (15 000×16+6 400)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　246 400

　　2008年12月31日：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　66 400(246 400-15 000×12)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　66 400

　　2009年12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　126 400(246 400-15 000×8)

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　66 400

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　60 000

　　17

　　[答案] B

　　[解析] 企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。更新改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值=固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)-已計(jì)提折舊-已計(jì)提減值準(zhǔn)備+更新改造支出一被替換部分的賬面價(jià)值=(5 000—3 000-100)+400×(1+17%)+150+1 300—175=3 643(萬(wàn)元)，則2008年折舊=5 000/20×4/12(1～4月)+3 643/10×2/12(11～12月)=144.05(萬(wàn)元)。

　　18

　　[答案] B

　　[解析] 甲公司2005年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=15-15×5%-180/15=2.25(萬(wàn)元)。

　　19

　　[答案] B

　　[解析] 對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過資本公積轉(zhuǎn)回。

　　20

　　[答案] D

　　[解析] 甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　20×8年度甲公司應(yīng)分擔(dān)損失=4 000×40%=1 600萬(wàn)元>投資賬面價(jià)值1 200萬(wàn)元

　　首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：

　　借：投資收益　　　　　　　　　1 200

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——F公司(損益調(diào)整)1 200

　　其次，因甲公司賬上有應(yīng)收F公司長(zhǎng)期應(yīng)收款300萬(wàn)元，則應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)損失：

　　借：投資收益　　　　　　　50

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　50

　　20×8年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1 200+300+50=1 550(萬(wàn)元)，應(yīng)選D。

　　(長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期權(quán)益的賬面價(jià)值均減至0，還有未確認(rèn)投資損失50萬(wàn)元備查登記)

　　21

　　[答案] A

　　[解析] 甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量對(duì)未分配利潤(rùn)的影響額=[5 800-(5 000-2 000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2 025(萬(wàn)元)

　　22

　　[答案] A

　　[解析] 按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬(wàn)元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20萬(wàn)元。

　　23

　　[答案] C

　　[解析] 有合同部分的產(chǎn)品成本=(15×2 100+16 000)×5/10=23 750(元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5×5 400-14 000/2=20 000(元)，因?yàn)楫a(chǎn)品減值了，所以材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。有合同部分計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15×2 100×5/10-(5×5 400-14 000/2-16 000×5/10)=3 750(元)

　　無(wú)合同部分的產(chǎn)品成本=(15×2 100+16 000)×5/10=23 750(元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5×5 500-14 000/2=20 500(元)，因?yàn)楫a(chǎn)品減值了，所以材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。無(wú)合同部分計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15×2 100×5/10-(5×5 500-14 000/2-16 000×5/10)=3 250(元)

　　所以，材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3 750+3 250=7 000(元)。

　　24

　　[答案] D

　　[解析] 第1年折舊額=(80 000—5 000)×5÷(1+2+3+4+5)=25 000(元);第2年折舊額=(80 000—5 000)×4÷(1+2+3+4+5)=20 000(元);第3年折舊額=(80 000—5 000)×3÷(1+2+3+4+5)=15 000(元);第3年末的賬面價(jià)值=(80 000—25 000—20 000—15 000)=20 000(元);計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20 000—18 000=2 000(元)。

　　25

　　[答案] D

　　[解析] 工程需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品。

　　26

　　[答案] A

　　[解析] 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，所以本題的正確選項(xiàng)為A。

　　27

　　[答案] C

　　[解析] 該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，甲公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

　　2007年末止，合同完工進(jìn)度=3 000/10 000=30%。

　　2007年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12 000×30%=3 600(萬(wàn)元)

　　2008年末止，合同完工進(jìn)度=7 700/11 000=70%

　　2008年末合同總收入=12 000+200=12 200(萬(wàn)元)

　　2008年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12 200×70%-3 600=4 940(萬(wàn)元)

　　28

　　[答案] C

　　[解析] (1)2008年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用=193 069×12%÷2=11 584(元);

　　應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

　　利息調(diào)整攤銷額=11 584-10 000=1 584(元)。

　　(2)2008年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);

　　應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);

　　利息調(diào)整攤銷額=11 679-10 000=1 679(元);

　　2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。

　　29

　　[答案] C

　　[解析] 第一季度外幣借款本金的匯兌差額=100×(7.2-7.0)=20(萬(wàn)元人民幣)，第一季度外幣借款利息的匯兌差額=100×8%×3/12×(7.2-7.2)=0(萬(wàn)元人民幣)，即第一季度外幣專門借款匯兌差額資本化金額為20萬(wàn)元人民幣。

　　30

　　[答案] A

　　[解析] 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報(bào)廢凈損失應(yīng)該沖減在建工程成本。

　　31

　　[答案] B

　　[解析] 甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬(wàn)元)

　　32

　　[答案] D

　　[解析] 選項(xiàng)D是對(duì)的，本題的賬務(wù)處理是：

　　借：持有至到期投資——成本　1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　1 000

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　50

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　50

　　08年末的可收回金額為700萬(wàn)元，所以確認(rèn)資產(chǎn)減值損失金額=1 000-700=300(萬(wàn)元)。

　　33

　　[答案] B

　　[解析] 2007年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)=6×45×500×3/4=101 250(元)，對(duì)2007年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=101 250-75 000=26 250(元)。

　　34

　　[答案] A

　　[解析] 比較不履約支付的違約金300×10%=30(萬(wàn)元)與擬繼續(xù)履約產(chǎn)生的損失320-300=20(萬(wàn)元)，按照兩者中的較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　35

　　[答案] C

　　[解析] 只有當(dāng)?shù)谌�方補(bǔ)償?shù)目赡苄赃_(dá)到基本確定時(shí)才可以單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)。

　　36

　　[答案] C

　　[解析] 選項(xiàng)A，應(yīng)按享有的股權(quán)的公允價(jià)值作為投資成本;選項(xiàng)B，因?yàn)椴粏为?dú)支付進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以沖減重組債權(quán)的賬面余額;選項(xiàng)D，不足部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　37

　　[答案] B

　　[解析] 甲公司2008年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(萬(wàn)元)

　　38

　　[答案] C

　　[解析] 2009年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)。

　　39

　　[答案] C

　　[解析] 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失要減去)+投資收益(損失要減去)。選項(xiàng)A計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項(xiàng)損益項(xiàng)目均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)C沖減資本公積，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　40

　　[答案] D

　　[解析] “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”反映的是支付給在職員工(不包括在建工程人員)的工資和福利費(fèi)，企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該反映在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] AD

　　[解析] 內(nèi)含報(bào)酬率是使現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值相等的貼現(xiàn)率，不受現(xiàn)有折現(xiàn)率的影響;投資回收期和投資回收率的計(jì)算不涉及到折現(xiàn)的問題，也不受折現(xiàn)率的影響。

　　2

　　[答案] ABC

　　[解析] 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷售凈利潤(rùn)率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利潤(rùn)率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)，由上述公式可知，提高資產(chǎn)負(fù)債率、提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和提高銷售凈利潤(rùn)率都能夠提高凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。

　　3

　　[答案] ACD

　　[解析] 企業(yè)的自有資金指的是所有者權(quán)益，選項(xiàng)A.C籌集的都是債務(wù)資金;選項(xiàng)D導(dǎo)致所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，所有者權(quán)益總額不變，不能引起企業(yè)自有資金增加。

　　4

　　[答案] BCD

　　[解析] 年折舊額=60/10=6(萬(wàn)元)，年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=(18-15)×(1-25%)+6=8.25(萬(wàn)元)，由此可知，A的說(shuō)法不正確;

　　投資回收期=60/8.25=7.27(年)，由此可知，B的說(shuō)法正確;

　　現(xiàn)值指數(shù)=8.25×PVA10%,10/60=0.84，由此可知，C的說(shuō)法正確;

　　根據(jù)現(xiàn)值指數(shù)小于1可知，按照10%作為折現(xiàn)率計(jì)算得出現(xiàn)金流入量現(xiàn)值小于60萬(wàn)元，而按照內(nèi)含報(bào)酬率作為折現(xiàn)率計(jì)算得出的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值=60萬(wàn)元，因此，內(nèi)含報(bào)酬率低于10%，即D的說(shuō)法正確;

　　由以上分析可知，該項(xiàng)目是不可行的，所以選項(xiàng)E不正確。

　　5

　　[答案] CDE

　　[解析] 盈虧臨界點(diǎn)也稱保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)。盈虧臨界點(diǎn)是企業(yè)處于不虧不賺，即利潤(rùn)為零的狀態(tài)，因?yàn)檫呺H貢獻(xiàn)=固定成本+利潤(rùn)，所以達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)時(shí)，固定成本總額與邊際貢獻(xiàn)總額相等，選項(xiàng)A不符合題意;盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)是指利潤(rùn)為0時(shí)的銷售量(額)，當(dāng)達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)時(shí)，企業(yè)既不虧損也不盈利;當(dāng)企業(yè)銷售量(額)大于盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)時(shí)，企業(yè)盈利;當(dāng)企業(yè)的銷售量(額)小于盈虧臨界點(diǎn)銷售量(額)時(shí)，企業(yè)虧損，所以選項(xiàng)B不符合題意;盈虧臨界點(diǎn)的大小和抗風(fēng)險(xiǎn)能力、盈利能力無(wú)關(guān)，所以選項(xiàng)CD不正確;盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率，所以邊際貢獻(xiàn)率越大，企業(yè)的盈虧臨界點(diǎn)銷售額就越小，選項(xiàng)E不正確。因此，本題正確答案為選項(xiàng)CDE。

　　6

　　[答案] ABD

　　[解析] 全面預(yù)算包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分，選項(xiàng)A所說(shuō)的“現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表”是財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容;全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算;預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個(gè)方面來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。

　　7

　　[答案] ACE

　　[解析] 選項(xiàng)A屬于計(jì)入資本公積的利得;選項(xiàng)B計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入;選項(xiàng)D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。選項(xiàng)CE，都是非日�；顒�(dòng)，產(chǎn)生的收益均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得。

　　8

　　[答案] BCE

　　[解析] 支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本;支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方;支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

　　9

　　[答案] DE

　　[解析] 選項(xiàng)A，在資本化期間內(nèi)，專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，如果是一般借款利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)C，原材料屬于以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目，所以期末不產(chǎn)生匯兌差額。

　　10

　　[答案] BCD

　　[解析] 對(duì)于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用;對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶。

　　11

　　[答案] ABCE

　　[解析] 出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)、出售固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”核算，不通過固定資產(chǎn)清理，不影響清理凈收益。

　　12

　　[答案] ABD

　　[解析] 已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)，符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，不符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。

　　13

　　[答案] ABCD

　　[解析] 選項(xiàng)E，資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)虧損遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于原來(lái)的預(yù)計(jì)金額，才表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值。

　　14

　　[答案] BCE

　　[解析] 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入研發(fā)支出科目，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A不正確;開發(fā)階段的支出，滿足條件的，可予以資本化確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)選項(xiàng)D不正確。

　　15

　　[答案] AD

　　[解析] 選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不計(jì)提減值損失;選項(xiàng)D，對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后期間應(yīng)通過損益轉(zhuǎn)回。

　　16

　　[答案] ADE

　　[解析] 選項(xiàng)B，無(wú)論是成本法還是權(quán)益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計(jì)盈余分配額，均沖減投資成本;選項(xiàng)C，成本法下期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少。

　　17

　　[答案] ABC

　　[解析] 預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)

　　(1)資產(chǎn)的持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　(2)為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必須的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)

　　(3)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量。不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。所以，選項(xiàng)ABC正確。

　　18

　　[答案] AE

　　[解析] 管理用無(wú)形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”核算。出租的無(wú)形資產(chǎn)，其每期的攤銷額應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行核算。銷售應(yīng)稅消費(fèi)品、提供勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅都是計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。

　　19

　　[答案] AE

　　[解析] 選項(xiàng)BC，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算。

　　20

　　[答案] AD

　　[解析] 法院尚未判決，企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失的金額可以合理估計(jì)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　21

　　[答案] DE

　　[解析] 借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金付出的代價(jià)，它包括借款利息、債券溢折價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

　　22

　　[答案] BD

　　[解析] 選項(xiàng)B，企業(yè)銷售商品并在附有購(gòu)回協(xié)議的方式下，一般不能確認(rèn)收入，發(fā)出商品的實(shí)際成本與銷售價(jià)格以及相關(guān)稅費(fèi)之間的差額應(yīng)作為負(fù)債處理;選項(xiàng)D一般是在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

　　23

　　[答案] ABC

　　[解析] 折現(xiàn)率應(yīng)該用貸款利率，而不能用存款利率。

　　24

　　[答案] ACE

　　[解析] 企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅;可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入所有者權(quán)益。

　　25

　　[答案] ABCD

　　[解析] 耕地占用稅不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　26

　　[答案] ADE

　　[解析] 選項(xiàng)ADE為變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，選項(xiàng)C屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

　　27

　　[答案] AC

　　[解析] 甲公司(債務(wù)人)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　50

　　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　40

　　資本公積——資本溢價(jià)　　　　6

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　4

　　乙公司(債權(quán)人)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司　　46

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　2

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　2

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　50

　　28

　　[答案] BCDE

　　[解析] 同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　29

　　[答案] BCD

　　[解析] 收到定期存款利息5萬(wàn)元屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)17萬(wàn)元屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　30

　　[答案] AE

　　[解析] 選項(xiàng)AE符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BCD均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　三、計(jì)算題。

　　1.

　　(1)

　　[答案] B

　　[解析] [(EBIT-2 400×10%)×(1-25%)]/(180+80)=[(EBIT-2 400×10%-2 000×12%)×(1-25%)]/180，解得EBIT=1 020(萬(wàn)元)。

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] 若采用方案甲：

　　原有借款的資金成本=10%×(1-25%)=7.5%，新借款的資金成本=12%×(1-25%)=9%，普通股的資金成本=2×(1+5%)/18+5%=16.67%

　　采用方案甲籌資后的加權(quán)平均資金成本=7.5%×(2 400/8 000)+9%×(2 000/8 000)+16.67%×(3 600/8 000)=2.25%+2.25%+7.50%=12%

　　若采用方案乙：

　　原有借款的資金成本=10%×(1-25%)=7.5%，普通股的資金成本=[2×(1+5%)]/25+5%=13.4%

　　采用方案乙籌資后的加權(quán)平均資金成本=7.5%×(2 400/8 000)+13.4%×[(2 000+3 600)/8 000]=2.25%+9.38%=11.63%。

　　因?yàn)榧追桨傅木C合資金成本高于乙方案，所以應(yīng)該采用發(fā)行新股的方式籌集資金。

　　(3)

　　[答案] A

　　[解析] 每年的息前稅后利潤(rùn)=(8×300/(1-40%)×40%-1 250)×(1-25%)=262.5(萬(wàn)元)，項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值=[262.5+(2 000-2 000×1%)/4]×PVA10%，4+2 000×1%×PV10%，4=(262.5+495)×3.17+20×0.683=2414.935(萬(wàn)元)

　　項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)=2414.935/2 000=1.21

　　(4)

　　[答案] B

　　[解析] 黃海公司采用發(fā)行新股的方式籌集資金。

　　第1年的稅前利潤(rùn)=息稅前利潤(rùn)-利息=300/(1-40%)×40%×8-1 250-2 400×10%=110(萬(wàn)元)，因?yàn)榈?年的稅前利潤(rùn)比第1年增長(zhǎng)200萬(wàn)元，假設(shè)第2年的銷售量為X萬(wàn)件，則

　　110+200=X×300/(1-40%)×40%-1 250-2 400×10%，解得X=9(萬(wàn)件)。

　　所以，若要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第1年增長(zhǎng)200萬(wàn)元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高12.5%[(9-8)/8×100%]。

　　2.

　　(1)

　　[答案] A

　　[解析] 甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=10 500×20%=2 100(萬(wàn)元)

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] 20×7年12月31日，丙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400-(500-300)×80%-(600-500)/5=220(萬(wàn)元)，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×20%=44(萬(wàn)元)。

　　(3)

　　[答案] C

　　[解析] 甲公司對(duì)丙公司投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　20×7年1月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(成本)2 100(10 500×20%)

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　2 010

　　營(yíng)業(yè)外收入 　　　　　　　　　　　　90

　　20×7年4月20日：

　　借：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　　　20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(成本)　　　20

　　20×7年5月10 日：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)收股利 　　　　　　　　　　　　　　20

　　20×7年11月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))30

　　貸：資本公積——其他資本公積 　　　　　　　30

　　20×7年12月31日：

　　丙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400-(500-300)×80%-(600-500)/5=220(萬(wàn)元)，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×20%=44(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)44

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　44

　　20×8年4月2日：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　24(120×20%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)24

　　20×8年12月31日

　　丙公司20×8年度賬面凈虧損為600萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈虧損=600+(500-300)×20%+(600-500)/5=660(萬(wàn)元)，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-660×20%=-132(萬(wàn)元)。

　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　132

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)132

　　此時(shí)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司”賬面價(jià)值=2 100-20+30+44-24-132=1 998(萬(wàn)元)

　　(4)

　　[答案] B

　　[解析] 20×8年12月31日，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=1 998-1 850=148(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　148

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　148

　　20×9年3月20日，與M公司交換資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　　 　　　　　820

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　　　74

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)　56

　　投資收益 　　　　　　　　　125

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(成本) 　1 040

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))15

　　銀行存款 　　　　　　　20

　　借：資本公積——其他資本公積 15

　　貸：投資收益　　　　　　　　　15

　　因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-125+15=-110(萬(wàn)元)

　　四、綜合題。

　　1.

　　(1)

　　[答案] B

　　[解析] 甲公司2007年計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額=100+35+140+240+44+60+10+30=659(萬(wàn)元)

　　具體分析如下：

　　(1)判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　�、偈马�(xiàng)(1)

　　2007年12月31日，甲公司A 組應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=9 600-8 100=1 500(萬(wàn)元)

　　所以甲公司2007年12月31日A 組應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1 500-1 400=100(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　100

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　100

　�、谑马�(xiàng)(2)

　　A產(chǎn)品：

　　有銷售合同部分：

　　A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2 000×(1.2-0.15)=2 100(萬(wàn)元)，成本=2 000×1=2 000(萬(wàn)元)，這部分存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　超過合同數(shù)量部分：

　　A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×(1.1-0.15)=950(萬(wàn)元)，成本=1 000×1=1 000(萬(wàn)元)，這部分存貨需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

　　A產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50-(45-30)=35(萬(wàn)元)

　　B配件：

　　用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以用B配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　B配件可變現(xiàn)凈值=2 800×(1.1-0.3-0.15)=1 820(萬(wàn)元)，成本=2 800×0.7=1 960(萬(wàn)元)，B配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=1 960-1 820=140(萬(wàn)元)。

　　C配件：

　　D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1 200×(4-0.4)=4 320(萬(wàn)元)，成本=3 600+1 200×0.8=4 560(萬(wàn)元)，D產(chǎn)品發(fā)生減值，C配件應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。C配件可變現(xiàn)凈值=1 200×(4-0.8-0.4)=3 360(萬(wàn)元)，成本3 600萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3 600-3 360=240(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　415

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A 產(chǎn)品　35

　　—B 配件 140

　　—C 配件 240

　�、凼马�(xiàng)(3)

　　X設(shè)備：

　　2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前X設(shè)備賬面價(jià)值=(600-260-68)-(600-260-68)÷(5×12-2×12-2)×12=176(萬(wàn)元)，可收回金額為132萬(wàn)元，2007年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=176-132=44(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為132萬(wàn)元。

　　Y設(shè)備：

　　2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前Y設(shè)備賬面價(jià)值=1 600-640=960(萬(wàn)元)，可收回金額為900萬(wàn)元，2007年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=960-900=60(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元。

　　Z設(shè)備：

　　2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前Z設(shè)備賬面價(jià)值=600-225=375(萬(wàn)元)，可收回金額為400萬(wàn)元，2007年12月31日不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為375萬(wàn)元。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失　 　　　　　104

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—X 設(shè)備　44

　　—Y 設(shè)備　60

　　④事項(xiàng)(4)

　　無(wú)形資產(chǎn)2007年12月31日可收回金額為270萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，2007年應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=280-270=10(萬(wàn)元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　10

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　10

　　⑤事項(xiàng)(5)

　　不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　�、奘马�(xiàng)(6)

　　借：資產(chǎn)減值損失　 　　　　30

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　30

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] ①事項(xiàng)(1)

　　2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=7 600-1 400=6 200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=7 600(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7 600-6 200=1 400(萬(wàn)元)。

　　2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=9 600-1 500=8 100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=9 600(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=9 600-8 100=1 500(萬(wàn)元)。

　　2007年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1 500-1 400=100(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1 500×25%-1 400×33%=-87(萬(wàn)元)(表示貸方發(fā)生額)，應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額100萬(wàn)元。

　　②事項(xiàng)(2)

　　2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為45萬(wàn)元;2007年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額=50+140+240=430(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額為430萬(wàn)元。

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=430×25%-45×33%=92.65(萬(wàn)元)(借方)，應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=430-45=385(萬(wàn)元)。

　　③事項(xiàng)(3)

　　X設(shè)備

　　2007年1月1日賬面價(jià)值=600-68-260=272(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=340-272=68(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=68×33%=22.44(萬(wàn)元);2007年12月31日賬面價(jià)值=132萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=220-132=88(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=88×25%=22(萬(wàn)元)。

　　2007年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=88-68=20(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=22-22.44=-0.44(萬(wàn)元)(貸方)

　　Y設(shè)備

　　2007年1月1日賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，無(wú)暫時(shí)性差異和遞延所得稅余額;2007年12月31日賬面價(jià)值=900萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 600-1 600÷10×4=960(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=960-900=60(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=60×25%=15(萬(wàn)元)。

　　2007年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=60-0=60(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0=15(萬(wàn)元)(借方)

　　Z設(shè)備

　　2007年期初和期末均無(wú)暫時(shí)性差異余額。

　　上述固定資產(chǎn)2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0.44=14.56(萬(wàn)元)(借方)。2007年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=20+60=80(萬(wàn)元)。

　�、苁马�(xiàng)(4)

　　2006年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-20=280(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300÷10=270(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=(280-270)×33%=3.3(萬(wàn)元);2007年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300÷10×2=240(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=(270-240)×25%=7.5(萬(wàn)元)。2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=7.5-3.3=4.2(萬(wàn)元)(貸方)，2007年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300÷10-(280-270)=20(萬(wàn)元)。

　�、菔马�(xiàng)(5)

　　2007年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(210-200)×25%=2.5(萬(wàn)元)。此項(xiàng)2007年不需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　�、奘马�(xiàng)(6)

　　2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬(wàn)元)。2007年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=30萬(wàn)元。 2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額= 92.65+14.56+7.5-87=27.71(萬(wàn)元)(借方)

　　(3)

　　[答案] A

　　[解析] 2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=4.2+2.5=6.7(萬(wàn)元)(貸方)

　　(4)

　　[答案] B

　　[解析] 2007年應(yīng)交所得稅=(5 000+100+385+80-20+30)×33%=1 839.75(萬(wàn)元)。

　　(5)

　　[答案] D

　　[解析] 2007年所得稅費(fèi)用=1 839.75-27.71+(6.7-2.5)=1 816.24(萬(wàn)元)。

　　(6)

　　[答案] C

　　[解析] 借：所得稅費(fèi)用　　　　　　1 816.24

　　遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　27.71

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　1 839.75

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　6.7