四、綜合題。

　　1. 甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%，按國家2007年頒布的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2007年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項進行會計處理：

　　(1)2007年12月31日，甲公司依據(jù)風險性質(zhì)和特征確定的A組應收賬款的余額為9 600萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8 100萬元;2007年1月1日，該A組應收賬款余額為7 600萬元，壞賬準備余額為1 400萬元。

　　(2)2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬元，其具體情況如下：

　　①A產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3 000萬元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。

　　A產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。

　�、贐配件2 800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1 960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.3萬元。

　　③C配件1 200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3 600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預計銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。

　　2007年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元(均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備)，2007年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備30萬元。

　　(3)2007年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進行減值測試的有關(guān)情況如下：

　�、賆設備的賬面原價為600萬元，系2004年10月20日購入，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2007年1月1日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。

　　2007年12月31日該設備的市場價格為120萬元;預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。

　�、赮設備的賬面原價為1 600萬元，系2003年12月18日購入，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年12月31日，該設備已計提折舊640萬元，此前該設備未計提減值準備。

　　2007年12月31日該設備的市場價格為870萬元;預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

　　③Z設備的賬面原價為600萬元，系2004年12月22日購入，預計使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年12月31日Z設備已計提的折舊為225萬元，此前Z設備未計提減值準備。

　　2007年12月31日該設備的市場價格為325萬元;預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

　　(4)2007年12月31日，甲公司對無形資產(chǎn)進行減值測試的有關(guān)情況如下：

　　甲公司2006年1月1日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。甲公司在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。

　　經(jīng)減值測試，2006年12月31日其可收回金額為280萬元，2007年12月31日其可收回金額為270萬元。

　　(5)2007年12月5日購入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，2007年12月31日，其公允價值為210萬元。

　　(6)2007年10月10日取得的一項債券投資作為持有至到期投資，至2007年12月31日，其攤余成本為500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬元。

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司2007年的利潤總額為5 000萬元。甲公司未來3年有足夠的應納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除。

　　(3)假設甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

　　(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變。

　　(5)假定應交所得稅和遞延所得稅均于年末確認。

　　(6)不存在其他納稅調(diào)整事項。

　　根據(jù)以上資料，回答下面問題(單位以萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

　　(1).甲公司2007年計提的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。

　　A.615

　　B.659

　　C.649

　　D.619

　　(2).甲公司2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬元。

　　A.37.75

　　B.27.71

　　C.42.11

　　D.28.25

　　(3).甲公司2007年遞延所得稅負債發(fā)生額為()萬元。

　　A.6.7

　　B.94.45

　　C.91.95

　　D.-91.95

　　(4).甲公司2007年應交所得稅發(fā)生額為()萬元。

　　A.1 650

　　B.1 839.75

　　C.1 500

　　D.1 638.12

　　(5).甲公司2007年所得稅費用發(fā)生額為()萬元。

　　A.1 572

　　B.1 701.82

　　C.385.61

　　D.1 816.24

　　(6).甲公司2007年所得稅的相關(guān)賬務處理是()。

　　A.借：所得稅費用　1 638.12

　　貸：應交稅費——應交所得稅　1 638.12

　　B.借：所得稅費用　1 593.66

　　遞延所得稅資產(chǎn)　139.71

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅　1 641.42

　　遞延所得稅負債　94.45

　　C.借：所得稅費用　1 816.24

　　遞延所得稅資產(chǎn) 27.71

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅　1 839.75

　　遞延所得稅負債　6.7

　　D.借：所得稅費用　1 701.82

　　資本公積——其他資本公積　2.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅　1 572.12

　　遞延所得稅負債　94.45

　　遞延所得稅資產(chǎn)　37.75