參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 根據(jù)題意可以列出算式P=A×(PVA8%,8-PVA8%, 2)，所以A=P/(PVA8%,8-PVA8%,2)=5 000/(5.7466-1.7833)=1261.57(萬元)

　　2

　　[答案] D

　　[解析] 根據(jù)公式“存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) = 銷貨成本/平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)”，銷貨成本 = 360/存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)×平均存貨。所以，2008年的銷貨成本=360/60×80=480(萬元)，2009年的銷貨成本=360/50×100=720(萬元)，該公司銷貨成本的增長(zhǎng)率=(720 - 480)/480=50%。

　　3

　　[答案] B

　　[解析] [(EBIT-200-2000×12%)×(1-25%)]/12=[(EBIT-200)×(1-25%)]/(120+100)，解得EBIT=728(萬元)。

　　4

　　[答案] C

　　[解析] 根據(jù)內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算公式，有：

　　100×PVAr,10=450，所以，PVAr,10=4.5

　　由于4.4941<4.5<4.8332，采用插值法：

　　貼現(xiàn)率系數(shù)(18%-16%)/(18%-r)=(4.4941-4.8332)/( 4.4941-4.5)

　　解得，r=17.97%

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 留存收益資金成本=0.2/12+2.5%=4.17%

　　6

　　[答案] B

　　[解析] 最佳現(xiàn)金持有量=2×150 000×600/5%=60 000(元)

　　全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本=(150 000/60 000)×600=1 500(元)

　　全年現(xiàn)金持有機(jī)會(huì)成本=(60 000/2)×5%=1 500(元)

　　持有現(xiàn)金的總成本=1 500+1 500=3 000(元)

　　7

　　[答案] C

　　[解析] 最后一年折舊=45×1/15=3(萬元)，最后一年的所得稅=(38-15-3)×25%=5(萬元)，最后一年的凈現(xiàn)金流量=38-15-5+5=23(萬元)。

　　8

　　[答案] B

　　[解析] 2008年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=7 200×(1-75%-2%-15%-0.8%)×(1-25%)=388.8(萬元)

　　2008年分配的股利=388.8×60%=233.28(萬元)

　　9

　　[答案] C

　　[解析] 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量=800+100+200-30-(100+80)+60=950(萬元)，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=950/800=1.1875

　　10

　　[答案] A

　　11

　　[答案] B

　　[解析] 選項(xiàng)A，負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);選項(xiàng)C，利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等;選項(xiàng)D，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　12

　　[答案] B

　　[解析] 甲企業(yè)確認(rèn)的收入=200×(100-10)=18 000(元)，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以確認(rèn)收入時(shí)不需要考慮現(xiàn)金折扣。

　　13

　　[答案] D

　　[解析] ①2009年末應(yīng)收賬款賬面余額=3 000+400-600-180+350-350=2 620(萬元);②2009年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=150-180+350=320(萬元);③2009年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備=2 620×5%=131(萬元);④2009年應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備189萬元(320-131)。

　　14

　　[答案] A

　　[解析] 本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4=144(萬元)。

　　15

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)A不正確;兼職、臨時(shí)職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時(shí)職工的報(bào)酬屬于職工薪酬的內(nèi)容，選項(xiàng)B不正確;將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應(yīng)將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 2007年折舊額=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折舊額=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估計(jì)可收回金額100 000元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備29 600元。則該設(shè)備對(duì)甲公司2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少數(shù)=86 400+29 600=116 000(元)，其中折舊形成的管理費(fèi)用為86 400元，確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為29 600元。

　　17

　　[答案] D

　　[解析] 期初結(jié)存商品進(jìn)銷差價(jià)=500 000×25%=125 000(元)，本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)銷差價(jià)=11 500 000-8 000 000=3 500 000(元)，商品進(jìn)銷差價(jià)率=(125 000+3 500 000)/(500 000+11 500 000)×100%=30.21%，期末庫(kù)存商品結(jié)存成本=500 000×(1-30.21%)=348 950(元)。

　　18

　　[答案] B

　　[解析] 公允價(jià)值=1 000×30×7%×0.9174+1000×30×7%×0.8417+1000×30×0.8417=28 945(萬元.)

　　對(duì)所有者權(quán)益的影響=1 000×30-28 945=1 055(萬元)。

　　19

　　[答案] A

　　[解析] 20×6年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=320-320/10=288(萬元)，高于其可收回金額270萬元，所以其賬面價(jià)值為270萬元，尚可使用年限為9年;20×7年攤銷的金額為30萬元(270÷9)，20×7年12月31日的賬面價(jià)值為240萬元(270-30)，低于其可收回金額，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，20×8年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-(240/8)/2=225(萬元)。

　　20

　　[答案] A

　　[解析] 處置當(dāng)期的損益=100-80-10+10+10=30(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　80

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 70

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　10

　　將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　10

　　再將轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出：

　　借：資本公積　10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　10

　　21

　　[答案] A

　　[解析] 2007年沖減投資成本：30 000×18%=5 400(元)

　　借：應(yīng)收股利 5 400

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 400

　　2008年應(yīng)沖減投資成本：(30 000+20 000-40 000)×18%-5 400=-3 600(元);

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：20 000×18%-(-3 600)=7 200(元)

　　借：應(yīng)收股利 3 600(20 000×18%)

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 600

　　貸：投資收益 7 200

　　2009年應(yīng)沖減投資成本：(30 000+20 000+25 000-40 000-10 000)×18%-(5 400-3 600)=2 700(元)

　　2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：25 000×18%-2 700=1 800(元)

　　借：應(yīng)收股利 4 500

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 700

　　投資收益 1 800

　　22

　　[答案] B

　　[解析] A公司的有關(guān)分錄為：

　　2008年3月1日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 3 020

　　應(yīng)收股利 65

　　貸：銀行存款 3 085

　　2008年4月3日

　　借：銀行存款 65

　　貸：應(yīng)收股利 65

　　2008年12月31日

　　借：資本公積——其他資本公積 120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　2009年2月4日

　　借：銀行存款 3 050

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 3 020

　　投資收益 150

　　借：投資收益 120

　　貸：資本公積——其他資本公積 120

　　23

　　[答案] B

　　[解析] 2007年末該廠房的原價(jià)=2 000-200-100+400+200+34+50+66=2 450(萬元);②2008年廠房的折舊=2 450×25%=612.5(萬元);③2009年廠房的折舊=(2 450-612.5)×25%=459.375(萬元);④2010年廠房的折舊=(2 450-612.5-459.375)×25%≈344.53(萬元);⑤2010年的租金收入為180萬元;⑥2010年因出租廠房產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=180-344.53=-164.53(萬元)。

　　24

　　[答案] C

　　[解析] (1)2007年初可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本=15×200=3 000(萬元);

　　(2)2007年5月10日現(xiàn)金股利的發(fā)放應(yīng)沖減可供出售金融資產(chǎn)的成本40萬元;

　　(3)2007年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額=3 000-40=2 960(萬元);

　　(4)2007年末因公允價(jià)值調(diào)整而借記“資本公積”金額=2 960-13×200=360(萬元);

　　(5)2008年末發(fā)生減值時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失　1 760

　　貸：資本公積——其他資本公積　360

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　1 400[(13-6)×200]

　　(6)2009年股價(jià)回升時(shí)，應(yīng)貸記“資本公積”金額800萬元[(10-6)×200]，此時(shí)資本公積的結(jié)存額也是800萬元。

　　25

　　[答案] C

　　[解析] 2008年初持有至到期投資的初始成本=1 078.98-1 000×5%+10=1 038.98(萬元);2008年12月31日賬面價(jià)值=1 038.98+1 038.98×3.93%-1 000×5%=1 029.81(萬元);2009年12月31日賬面價(jià)值=1 029.81+1 029.81×3.93%-1 000×5%=1 020.28(萬元)

　　26

　　[答案] C

　　[解析] 同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6 000×80%=4 800(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4 800-(1 000+3 200)=600(萬元)。相關(guān)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　4 800

　　貸：銀行存款　1 000

　　無形資產(chǎn)　3 200

　　資本公積——股本溢價(jià)　600

　　27

　　[答案] B

　　[解析] 按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的貸方，因此“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額=65-(40-3)-15=13(萬元)。

　　28

　　[答案] A

　　[解析] 選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理。

　　29

　　[答案] B

　　[解析] 選項(xiàng)B不能說明金融資產(chǎn)的價(jià)值發(fā)生實(shí)質(zhì)性的嚴(yán)重下跌。

　　30

　　[答案] C

　　[解析] 最低租賃付款額 = 800×3 + 500 = 2 900(萬元);最低租賃付款額的現(xiàn)值=800/1.07 + 800/1.072 + 800/1.073 + 500/1.073= 2 507.60(萬元);未確認(rèn)融資費(fèi)用=2 900-2 507.60 = 392.4(萬元)。 2009年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值=2507.60×(1+7%)-800=1 883.13(萬元)

　　31

　　[答案] A

　　[解析] 因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r(shí)還沒有標(biāo)的物，所以不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=320-300=20(萬元)。

　　32

　　[答案] B

　　[解析] 選項(xiàng)B，交納的耕地占用稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　33

　　[答案] C

　　[解析] A公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等　12

　　壞賬準(zhǔn)備　2

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　1

　　貸：應(yīng)收賬款　15

　　B公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款　15

　　貸：股本　3

　　資本公積——股本溢價(jià)　9

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　3

　　34

　　[答案] B

　　[解析] 或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)滿足三個(gè)條件

　　(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

　　(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

　　(3)該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。對(duì)于未決訴訟而言，如果很可能敗訴，且損失的金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;如果損失的金額不能合理估計(jì)，則不能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　35

　　[答案] B

　　[解析] (1)2007年12月31日建造合同的完工百分比=945÷(945+630)=60%;

　　(2)2007年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1 500×60%=900(萬元);

　　(3)2007年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)-1 500]×(1-60%)=30(萬元)。

　　36

　　[答案] D

　　[解析] 行權(quán)時(shí)公司增加的 “資本公積——股本溢價(jià)”=150×100×20+150×100×15-150×100×1=510 000元。

　　37

　　[答案] D

　　[解析] ①2007年應(yīng)納稅所得額=2 000+700-1 500-300=900(萬元);

　�、�2007年應(yīng)交所得稅=900×33%=297(萬元);

　�、�2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×33%=231(萬元);

　�、�2007年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1500×33%=495(萬元);

　�、�2007年“所得稅費(fèi)用”=297-231+495=561(萬元)。

　　38

　　[答案] C

　　[解析] 由于會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值發(fā)生了變化，但計(jì)稅基礎(chǔ)不變，所以根據(jù)“暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)”，賬面價(jià)值的變化也就是對(duì)暫時(shí)性差異的影響。因此會(huì)計(jì)政策變更的所得稅影響可直接根據(jù)賬面價(jià)值的變化和所得稅稅率計(jì)算，對(duì)2008年的期初留存收益影響金額為減少(500-400)×(1-25%)=75(萬元)。

　　39

　　[答案] D

　　[解析] 工程物資一般專門用于在建工程，不符合存貨的定義，所以不應(yīng)在存貨項(xiàng)目反映，應(yīng)在“工程物資”項(xiàng)目中列示。

　　40

　　[答案] A

　　[解析] 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] BCD

　　[解析] 風(fēng)險(xiǎn)收益率=風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率，選項(xiàng)B不正確;無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=資金時(shí)間價(jià)值(即純利率)+通貨膨脹補(bǔ)償率，所以選項(xiàng)C不對(duì);風(fēng)險(xiǎn)越大，投資者要求的報(bào)酬率就越高，但實(shí)際獲得的報(bào)酬率不一定高，選項(xiàng)D不正確。

　　2

　　[答案] ABC

　　3

　　[答案] ABCD

　　[解析] 目標(biāo)利潤(rùn)=銷售數(shù)量×單價(jià)-銷售數(shù)量×單位變動(dòng)成本-固定成本總額

　　3.000=2 000×8-2 000×6-固定成本總額，固定成本總額=1 000(元)，選項(xiàng)A正確;

　　3.000=2 000×單價(jià)-2 000×6-2 000，單價(jià)=8.5(元)，選項(xiàng)B正確;

　　3.000=2 000×8-2 000×單位變動(dòng)成本-2 000，單位變動(dòng)成本=5.5(元)，選項(xiàng)C正確;

　　3.000=銷售量×8-銷售量×6-2 000，銷售量=2 500件，選項(xiàng)D正確;

　　單價(jià)降低到7元，銷售量提高到2 500件，利潤(rùn)=2 500×7-2 500×6-2 000=500(元)，顯然未實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，所以選項(xiàng)E不正確。

　　4

　　[答案] AB

　　[解析] 資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱，所以選項(xiàng)A符合題意;一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱，產(chǎn)權(quán)比率越低，說明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越強(qiáng)，所以選項(xiàng)B符合題意;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力越強(qiáng)，償還債務(wù)的能力就越強(qiáng)，所以選項(xiàng)C不符合題意;基本獲利率是反映獲利能力的比率，因此選項(xiàng)D不符合題意;選項(xiàng)E，市盈率是反映獲利能力的指標(biāo)，其高低不能直接反映企業(yè)償債能力的大小。

　　5

　　[答案] CD

　　6

　　[答案] ABCD

　　[解析] 財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算的核心內(nèi)容，生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)A正確;現(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及成本、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，所以選項(xiàng)B正確;生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的，因此，銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提，所以選項(xiàng)C正確;利潤(rùn)預(yù)測(cè)是企業(yè)編制期間預(yù)算的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D正確。

　　7

　　[答案] BCE

　　[解析] 選項(xiàng)A，體現(xiàn)的是重要性要求;選項(xiàng)D屬于濫用謹(jǐn)慎性要求。

　　8

　　[答案] ACE

　　[解析] 選項(xiàng)A，信用證保證金存款通過“其他貨幣資金”科目核算;選項(xiàng)C，銀行本票存款應(yīng)該通過“其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算;選項(xiàng)E，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息通過“應(yīng)收利息”科目進(jìn)行核算。

　　9

　　[答案] AD

　　[解析] 選項(xiàng)B，該匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)C，原材料屬于非貨幣性項(xiàng)目，是以歷史成本計(jì)量的，期末不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額;選項(xiàng)E，在資本化期間內(nèi)，如果是專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，如果是一般借款利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　10

　　[答案] ABCD

　　[解析] 周轉(zhuǎn)材料主要包括不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的包裝物和低值易耗品。選項(xiàng)E屬于庫(kù)存商品，不屬于“周轉(zhuǎn)材料”科目核算范圍。

　　11

　　[答案] DE

　　[解析] 在采購(gòu)材料的過程中發(fā)生的定額內(nèi)損耗，應(yīng)該計(jì)入實(shí)際入庫(kù)材料的成本;對(duì)于非定額內(nèi)的損耗要分情況處理。如果是意外事故造成的，有保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)該計(jì)入“其他應(yīng)收款”，企業(yè)的凈損失應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，所以選項(xiàng)E正確;對(duì)于非定額損耗的部分，增值稅是不能抵扣的，要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，所以選項(xiàng)D正確。

　　12

　　[答案] CDE

　　[解析] 為了核算企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目，所以選項(xiàng)CDE都要通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　13

　　[答案] BCD

　　[解析] 預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)

　　(1)資產(chǎn)的持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　(2)為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必須的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)

　　(3)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量。不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。所以選項(xiàng)BCD正確。

　　14

　　[答案] ABD

　　[解析] 企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量，從另一個(gè)角度講，若原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，反之，不應(yīng)調(diào)增其賬面價(jià)值。所以選項(xiàng)ABD 正確。

　　15

　　[答案] BCE

　　[解析] 投資收益是企業(yè)的實(shí)際利息收入，由攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定，故選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)D，恢復(fù)的持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不通過投資收益核算。

　　16

　　[答案] ABC

　　[解析] 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

　　(1)投資性房地產(chǎn)開始自用。(2)作為存貨的房地產(chǎn)，改為出租。(3)自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值。(4)自用建筑物停止自用，改為出租，選項(xiàng)ABC正確。出租的廠房收回改為自用，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，選項(xiàng)D不正確;房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房應(yīng)作為存貨核算，選項(xiàng)E不正確。

　　17

　　[答案] ADE

　　[解析] 選項(xiàng)B，非同一控制下控股合并下的合并成本包括購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買日的公允價(jià)值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，該直接相關(guān)費(fèi)用不包括與發(fā)行債券、股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)。選項(xiàng)C，采用非同一控制下的企業(yè)控股合并時(shí)，支付合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，分別不同情況：①合并對(duì)價(jià)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出;②合并對(duì)價(jià)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益;③合并對(duì)價(jià)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

　　18

　　[答案] ACD

　　[解析] 注銷庫(kù)存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目。按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的、應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　19

　　[答案] BDE

　　[解析] 選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　20

　　[答案] CE

　　[解析] 如果企業(yè)發(fā)行債券是為了購(gòu)建固定資產(chǎn)，其借款費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)該資本化，計(jì)入在建工程;若不符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，所以本題應(yīng)該選擇CE。

　　21

　　[答案] BCD

　　[解析] 借款費(fèi)用包括利息、溢折價(jià)的攤銷額、輔助費(fèi)用和匯兌損益，但是溢折價(jià)不屬于借款費(fèi)用，所以選項(xiàng)AE不正確。

　　22

　　[答案] BCD

　　[解析] 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計(jì)入出口貨物的成本，分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　所以，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。

　　按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅，分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　所以，選項(xiàng)CD正確。

　　23

　　[答案] ABDE

　　[解析] 選項(xiàng)C屬于負(fù)債，預(yù)期一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，不符合或有事項(xiàng)的定義。

　　24

　　[答案] BCD

　　[解析] 選項(xiàng)B計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”;選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

　　25

　　[答案] ABC

　　[解析] 選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;選項(xiàng)E，出售無形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　已計(jì)提的攤銷額不通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　26

　　[答案] AE

　　[解析] 對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果，選項(xiàng)D不正確;會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年如企業(yè)發(fā)生重大虧損或重大盈利不作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)，選項(xiàng)B.C不正確。

　　27

　　[答案] ABCD

　　[解析] 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)，選項(xiàng)A計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，都影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)E，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　28

　　[答案] ABCD

　　[解析] 不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，選項(xiàng)E不對(duì)，其余均正確。

　　29

　　[答案] ACD

　　[解析] “公允價(jià)值變動(dòng)收益”和“基本每股收益”是利潤(rùn)表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目，在所有者權(quán)益變動(dòng)表中不單獨(dú)列示。

　　30

　　[答案] ABCE

　　[解析] 滿足下列條件之一的負(fù)債應(yīng)該確認(rèn)為流動(dòng)負(fù)債

　　(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的營(yíng)業(yè)周期中清償

　　(2)主要為交易目的而持有

　　(3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)應(yīng)予以清償

　　(4)企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。所以選項(xiàng)ABCE正確。

　　三、計(jì)算題。

　　1

　　(1)

　　[答案] C

　　[解析] 2009年需要追加的資金需要量=[(300+900+1 800)-(300+600)]×15%+600+200-4 000×(1+15%)×20%×(1-40%)=563 (萬元)

　　(2)

　　[答案] A

　　[解析] 2009年末的資產(chǎn)總額=5 400+600+200+(300+900+1 800)×15%=6 650(萬元)

　　2009年末的流動(dòng)負(fù)債=(300+600)×(1+15%)=1 035(萬元)

　　因?yàn)轭}目中說明企業(yè)需要追加的資金需要量由投資者增加投入解決，所以長(zhǎng)期負(fù)債不變，即：2009年末的負(fù)債總額=2 700+1 035=3 735(萬元)。

　　2009年末的所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額=6 650-3 735=2 915 (萬元)

　　則2009年末的產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%=3 735/2 915×100%=128.13%

　　(3)

　　[答案] B

　　[解析] 2009年初所有者權(quán)益=1 200+600=1 800(萬元)，2009年末所有者權(quán)益=2 915 (萬元)，2009年凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=4 000×1.15×20%/(1 800+2 915)/2=39.02%

　　(4)

　　[答案] D

　　[解析] 凈現(xiàn)值=(120+600/5)×PVA10%,5-600=309.8(萬元)

　　2

　　(1)

　　[答案] C

　　[解析] 銀行存款(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(600+800+200-20-50)×7.12-(4 260+5 720+1 416-141-355)=-6.4(萬元人民幣)

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] 長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(12+3)×7.12-(85.2+21.36)=0.24(萬元人民幣)

　　(3)

　　[答案] B

　　[解析] A公司應(yīng)確認(rèn)其購(gòu)買的乙公司的B股的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額=5×6×6.95-20×7.05=67.5(萬元人民幣)

　　(4)

　　[答案] A

　　[解析] 與無形資產(chǎn)相關(guān)的支出處理如下：

　　2月17日：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 150

　　原材料 250

　　3月31日：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 21.36

　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 (3×7.12)21.36

　　第一季度，長(zhǎng)期借款—本金(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=300×7.12-2 130=6(萬元人民幣)，長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(12+3)×7.12-(85.2+21.36)=0.24

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 6.24

　　貸：長(zhǎng)期借款——本金(美元) 6

　　長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(美元) 0.24

　　第二季度：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 505.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 180

　　原材料 325.1

　　6月30日：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 20.85

　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(3×6.95)20.85

　　第二季度，長(zhǎng)期借款—本金(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=300×6.95-300×7.12=-51(萬元人民幣)，長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(12+3+3)×6.95-[(12+3)×7.12+3×6.95]=-2.55(萬元人民幣)

　　借：長(zhǎng)期借款——本金(美元) 51

　　長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(美元) 2.55

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 53.55

　　7月1日：

　　借：無形資產(chǎn) 1 800(900+400+21.36+6.24+505.1+20.85-53.55)

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 1 800

　　[提示]本題相關(guān)處理如下：

　　(1)編制2008年第一季度發(fā)生的各項(xiàng)外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1月1日：

　　借：銀行存款——美元(800×7.15)5 720

　　貸：股本 5 720

　　1月10日：

　　借：原材料 406

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 70

　　貸：應(yīng)付賬款——美元　(50×7.12)356

　　銀行存款 120

　　1月20日：

　　借：應(yīng)收賬款——美元(20×7.1)142

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 142

　　2月2日：

　　借：銀行存款——美元(200×7.08)1 416

　　貸：應(yīng)收賬款——美元(200×7.08)1 416

　　2月12日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 141

　　貸：銀行存款——美元(20×7.05)141

　　2月17日：

　　借：銀行存款 353

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

　　貸：銀行存款——美元(50×7.1)355

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 150

　　原材料 250

　　3月31日：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 21.36

　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 (3×7.12)21.36

　　(2)計(jì)算第一季度末產(chǎn)生的匯兌損益并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;

　　3月31日，計(jì)算第一季度末產(chǎn)生的匯兌損益

　　銀行存款(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(600+800+200-20-50)×7.12-(4 260+5 720+1 416-141-355)=-6.4(萬元人民幣)

　　應(yīng)收賬款(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(300+20-200)×7.12-(2 130+142-1 416)=-1.6(萬元人民幣)

　　應(yīng)付賬款(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(80+50)×7.12-(568+356)=1.6(萬元人民幣)

　　長(zhǎng)期借款—本金(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=300×7.12-2 130=6(萬元人民幣)

　　長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(12+3)×7.12-(85.2+21.36)=0.24(萬元人民幣)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額9.6

　　貸：銀行存款——美元 6.4

　　應(yīng)收賬款——美元　1.6

　　應(yīng)付賬款——美元 1.6

　　借：研發(fā)支出——資本化支出　6.24

　　貸：長(zhǎng)期借款——本金(美元) 6

　　長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(美元) 0.24

　　(3)編制2008年第二季度發(fā)生的與X專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 505.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 180

　　原材料 325.1

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 20.85

　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(3×6.95)20.85

　　長(zhǎng)期借款—本金(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=300×6.95-300×7.12=-51(萬元人民幣)

　　長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息(美元)產(chǎn)生的匯兌差額=(12+3+3)×6.95-[(12+3)×7.12+3×6.95]=-2.55(萬元人民幣)

　　借：長(zhǎng)期借款——本金(美元) 51

　　長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(美元) 2.55

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 53.55

　　(4)編制2008年第二季度發(fā)生的與交易性金融資產(chǎn)、存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 67.5(5×6×6.95-141)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 67.5

　　(5)編制2008年第三季度發(fā)生的與交X專利技術(shù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　7月1日：

　　借：無形資產(chǎn) 1 800(900+400+21.36+6.24+505.1+20.85-53.55)

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 1 800

　　四、綜合題。

　　1

　　(1)

　　[答案] C

　　[解析] 甲材料的實(shí)際成本=410 000×(5 000-200)/5 000+11 300=404 900(元)

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] 12月3日產(chǎn)生材料成本差異=49 510-600×80=1 510(元)

　　12月15日產(chǎn)生的材料成本差異=404 900-4 780×80=22 500(元)

　　12月28日產(chǎn)生的材料成本差異=78 000-1 000×80=-2 000(元)

　　12月份甲材料的材料成本差異率=(16 010+1 510+22 500-2 000)/(250 000+48 000+382 400+80 000)×100%=5%

　　(3)

　　[答案] A

　　[解析] 第一道工序完工程度：10×50%/50×100%=10%

　　第二道工序完工程度：(10+30×50%)/50×100%=50%

　　第三道工序完工程度：(10+30+10×50%)/50×100%=90%

　　12月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=(1 000+3 250)×80×(1+5%)=357 000(元)，因?yàn)樵�材料是在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入的，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)量來分配。完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=(357 000+71 610)/(650+260)×650=306 150(元)

　　(4)

　　[答案] C

　　[解析] 直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)該按照約當(dāng)產(chǎn)量來分配。在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=50×10%+110×50%+100×90%=150(件)，完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用=(10 840+172 360)/(650+150)×650=148 850(元)

　　完工產(chǎn)品的總成本=306 150+148 850=455 000(元)

　　(5)

　　[答案] AB

　　[解析] 長(zhǎng)江公司銷售退回的相關(guān)處理是：

　　借：以前年度損益調(diào)整　594 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　102 000

　　貸：其他應(yīng)付款　696 000

　　借：其他應(yīng)付款　696 000

　　貸：銀行存款 696 000

　　注：日后事項(xiàng)涉及貨幣資金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。所以第二筆應(yīng)作為2008年的處理，不調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。

　　借：庫(kù)存商品　455 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　455 000

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　139 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　139 000

　　借：盈余公積　13 900

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　13 900

　　(6)

　　[答案] C

　　[解析] 2月10日，長(zhǎng)江公司被判決罰款的調(diào)整處理為：

　　借：以前年度損益調(diào)整　100 000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　300 000

　　貸：其他應(yīng)付款　400 000

　　借：其他應(yīng)付款　400 000

　　貸：銀行存款　400 000

　　注：日后事項(xiàng)涉及貨幣資金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)字。所以第二筆應(yīng)作為2008年的處理，不調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　100 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　100 000

　　借：盈余公積　10 000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　10 000

　　2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丙公司破產(chǎn)的調(diào)整處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整　125 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　125 000

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　125 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　125 000

　　借：盈余公積　12 500

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　12 500

　　結(jié)合長(zhǎng)江公司銷售退回的相關(guān)調(diào)整處理可以計(jì)算，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加其他應(yīng)付款的金額=696 000+400 000=1 096 000(元);調(diào)整減少未分配利潤(rùn)的金額=139 000-13 900+100 000-10 000+125 000-12 500=327 600(元);調(diào)整增加庫(kù)存商品的金額=455 000(元)，不調(diào)整銀行存款的金額。

　　2

　　(1)

　　[答案] B

　　[解析] 事項(xiàng)(2)

　　(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，所以需要追溯調(diào)整;事項(xiàng)(4)屬于政策變更，所以應(yīng)該追溯調(diào)整。

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] 事項(xiàng)二：2月20日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，長(zhǎng)城公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入　10 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　1 700 000

　　貸：應(yīng)收賬款　11 700 000

　　借：委托代銷商品　8 000 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本　8 000 000

　　借：應(yīng)收賬款　50 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整—銷售費(fèi)用　50 000(10 000 000×5‰)

　　借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失　800 000

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　800 000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　200 000(800 000×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　200 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　487 500

　　[(10 000 000-8 000 000-50 000)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　487 500

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　1 856 250

　　盈余公積　206 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整　2 062 500

　　本事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目的金額=800-80=720(萬元)。

　　事項(xiàng)三：2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)建造合同收入的確認(rèn)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。長(zhǎng)城公司20×7年底確認(rèn)的合同收入=1 404/(1+17%)×50%=600(萬元)，合同成本=240(萬元);根據(jù)審計(jì)意見，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1 404/(1+17%)×25%=300(萬元)，合同成本=(240+720)×25%=240(萬元)。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入　3 000 000

　　貸：工程施工—合同毛利　3 000 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[(6000000-3000000)×17%]510 000

　　貸：工程結(jié)算　510 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　750 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　750 000

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　2 025 000

　　盈余公積　225 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　2 250 000

　　關(guān)于本事項(xiàng)，長(zhǎng)城公司原處理中，計(jì)入“存貨”項(xiàng)目的金額=“工程施工”科目余額-“工程結(jié)算”科目余額=240(工程施工—合同成本)+360[工程施工—合同毛利：1 404×50%/(1+17%)-240]-(421.2-600×17%)=280.8(萬元)，所以調(diào)減“存貨”項(xiàng)目的金額時(shí)，最多調(diào)減280.8萬元。而根據(jù)上面分錄可知，“工程施工”科目調(diào)減金額是351萬元，大于最高限度280.8萬元，所以應(yīng)調(diào)減280.8萬元。

　　綜合上述兩個(gè)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目的金額=720-280.8=439.2(萬元)。

　　(3)

　　[答案] D

　　[解析] 應(yīng)調(diào)減的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額=170+48.75+75+51=344.75(萬元)。

　　(4)

　　[答案] D

　　[解析] 根據(jù)事項(xiàng)(2)和(3)的調(diào)整分錄可知，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)增加的金額=20(萬元)。

　　(5)

　　[答案] C

　　[解析] 根據(jù)事項(xiàng)(2)和(3)的調(diào)整分錄可知，應(yīng)調(diào)減的原資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=185.625+202.5=388.125(萬元)。

　　(6)

　　[答案] AD

　　[解析] 事項(xiàng)四：將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣�允價(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更。截至20×7年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=3 868-(3 868-40)/20×11/12=3 692.55(萬元)，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同，所以會(huì)計(jì)政策變更前不存在暫時(shí)性差異;在調(diào)整為公允價(jià)值模式后，賬面價(jià)值為5 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為3 692.55萬元，所以應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(5 000-3 692.55)×25%=326.86(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)—成本　5 000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　175.45

　　貸：投資性房地產(chǎn)　3 868

　　遞延所得稅負(fù)債　326.86

　　盈余公積　98.05

　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　882.54