三、計(jì)算題。

　　1. 某企業(yè)2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

　　2008年12月31日 單位：萬元

　　資產(chǎn)

　　期末余額

　　負(fù)債及所有者權(quán)益

　　期末余額

　　貨幣資金

　　300

　　應(yīng)付賬款

　　300

　　應(yīng)收賬款

　　900

　　應(yīng)付票據(jù)

　　600

　　存貨

　　1 800

　　長期借款

　　2 700

　　固定資產(chǎn)凈值

　　2 100

　　實(shí)收資本

　　1 200

　　無形資產(chǎn)

　　310

　　留存收益

　　600

　　資產(chǎn)總計(jì)

　　5 400

　　負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

　　5 400

　　該企業(yè)2008年的營業(yè)收入為4 000萬元，營業(yè)凈利率為20%，凈利潤的40%分配給投資者。預(yù)計(jì)2009年?duì)I業(yè)收入比上年增長15%，為此需要增加固定資產(chǎn)600萬元，增加無形資產(chǎn)200萬元。已知投資該固定資產(chǎn)，每年可以給企業(yè)帶來120萬元的凈利潤，其使用壽命為5年，期滿無殘值，按直線法計(jì)提折舊，企業(yè)的資金成本率為10%。根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目將隨營業(yè)收入同比例增減。

　　假定該企業(yè)2009年的營業(yè)凈利率和利潤分配政策與上年保持一致，該年度長期借款不發(fā)生變化。2009年企業(yè)需要追加的資金需要量由投資者增加投入解決。已知：PVA10%，5=3.7908;不考慮計(jì)提法定盈余公積的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1).2009年需要追加的資金外部需要量為( )萬元。

　　A. 721

　　B.1 080

　　C.563

　　D.1 980

　　(2).2009年末的產(chǎn)權(quán)比率為( )。

　　A. 128.13%

　　B.78.05%

　　C.135.05%

　　D.80.45%

　　(3).2009年的凈資產(chǎn)利潤率是( )。

　　A. 50%

　　B.39.02%

　　C.161.94%

　　D.38.25%

　　(4).企業(yè)新增的固定資產(chǎn)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為( )萬元。

　　A. 240.8

　　B.273.5

　　C.298

　　D.309.8

　　2. A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。每半年編制一次財(cái)務(wù)報(bào)表。2008年1月1日有關(guān)外幣賬戶期初余額如下：

　　外幣賬戶

　　外幣賬戶余額(萬美元)

　　折算匯率

　　人民幣賬戶余額(萬元)

　　銀行存款

　　600

　　7.10

　　4 260

　　應(yīng)收賬款

　　300

　　7.10

　　2 130

　　應(yīng)付賬款

　　80

　　7.10

　　568

　　長期借款—本金

　　300

　　7.10

　　2 130

　　長期借款—應(yīng)計(jì)利息

　　12

　　7.10

　　85.2

　　長期借款本金300萬美元，系A(chǔ)公司于2007年1月1日與中國銀行簽訂《外幣借款合同》，向該行申請(qǐng)借入的，借款期限2007年自1月1日起算，期限為36個(gè)月，年利率4%，按季度計(jì)提利息，到期一次還本付息。該借款合同標(biāo)明該筆美元借款專門用于一項(xiàng)已處于開發(fā)階段的新產(chǎn)品X專利技術(shù)的研發(fā)。(不考慮閑置資金的收益問題)

　　X專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目于2007年1月1日進(jìn)入開發(fā)階段，至2008年1月1日，已發(fā)生資本化支出900萬元人民幣。假定開發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化。

　　2008年第一季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日，A公司收到國外B公司追加的外幣資本800萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.15元人民幣。

　　(2)1月10日，進(jìn)口一批Y材料，發(fā)生價(jià)款50萬美元尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.12元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅50萬元人民幣，支付增值稅70萬元人民幣。

　　(3)1月20日，出口銷售一批K產(chǎn)品，價(jià)款20萬美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.10元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(4)2月2日，收到應(yīng)收賬款200萬美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.08元人民幣，該應(yīng)收賬款系2007年出口銷售發(fā)生的。

　　(5)2月12日，以每股4美元的價(jià)格購入乙公司的B股5萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.05元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(6)2月17日，將50萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.10元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=7.06元人民幣，賣出價(jià)為1美元=7.14元人民幣。

　　(7)專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目在第一季度共發(fā)生職工薪酬150萬元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，共領(lǐng)用材料費(fèi)用250萬元人民幣，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(8)3月31日，計(jì)提外幣長期借款第一季度發(fā)生利息。3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.12元人民幣。

　　2008年第二季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目在第二季度共發(fā)生職工薪酬180萬元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。領(lǐng)用材料費(fèi)用325.1萬元人民幣，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)6月30日，計(jì)提外幣長期借款第二季度發(fā)生利息。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.95元人民幣。

　　(3)6月30日，所購入的B股股票的市價(jià)為每股6美元。

　　2008年7月1日，X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1).第一季度季末，銀行存款(美元)產(chǎn)生的匯兌差額為( )萬元人民幣。

　　A.6.4

　　B.10.8

　　C.-6.4

　　D.-10.8

　　(2).第一季度季末，長期借款—應(yīng)計(jì)利息(美元)產(chǎn)生的匯兌差額為( ) 萬元人民幣。

　　A.0.88

　　B.0.24

　　C.-0.88

　　D.-0.24

　　(3).第二季度季末，A公司應(yīng)確認(rèn)其購買的乙公司的B股的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為( )萬元人民幣。

　　A. 69.5

　　B.67.5

　　C.70.5

　　D.68

　　(4).7月1日，A公司X專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬元人民幣。

　　A. 1 800

　　B.1 900

　　C.1 700

　　D.2 000

　　四、綜合題。

　　1. 長江公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%(假設(shè)沒有其他稅費(fèi))，盈余公積的提取比例為10%。長江公司原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2008年12月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250 000元，材料成本差異為16 010元(超支)。

　　(一)12月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：

　　1. 3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49 510元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　2. 4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克。

　　3. 5日，從外地X單位采購甲材料一批共計(jì)5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為410 000元，增值稅為69 700元：發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11 300元(不考慮可抵扣稅金)。款項(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。

　　4. 15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4 780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。

　　5. 16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 250千克。

　　6. 28日，從外地Y單位購入甲材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78 000元，增值稅為13 260元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(二)生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：

　　1. 乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入。

　　2. 12月初，乙在產(chǎn)品成本為82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造費(fèi)用10 840元。

　　3. 12月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172 360元。

　　4. 12月乙產(chǎn)品完工650件。

　　5. 12月31日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。

　　6. 2008年12月31日，長江公司將本月生產(chǎn)完工的650件乙產(chǎn)品賒銷給黃河公司，不含稅銷售價(jià)格為600 000元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30。

　　(三) 2009年，長江公司日后期間發(fā)生的業(yè)務(wù)有：

　　1. 2009年1月15日，收到黃河公司支付的全部款項(xiàng)。

　　2. 2009年1月30日，黃河公司發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，要求退貨，經(jīng)協(xié)商，長江公司就退貨事項(xiàng)與黃河公司達(dá)成一致，于2月4日全部收回產(chǎn)品和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退回了款項(xiàng)。

　　3. 2月10日，法院判決長江公司應(yīng)賠償大海公司400 000元，長江公司服從判決，并表示立即支付。2008年10月8日長江公司與大海公司簽訂銷售合同，由于長江公司單方面違約，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，2008年12月大海公司將長江公司告上法庭，要求賠償450 000元，至年底法院尚未判決，長江公司按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300 000元。

　　4. 2月26日，長江公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250 000元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2007年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　假設(shè)計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素，長江公司2008年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月1日批準(zhǔn)報(bào)出，不考慮所得稅影響。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1).長江公司2008年12月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為( )元。

　　A. 380 660

　　B.382 400

　　C.404 900

　　D.405 600

　　(2).長江公司2008年12月份甲材料的材料成本差異率為( )。

　　A.-5.50%

　　B.5.00%

　　C.5.29%

　　D.5.50%

　　(3).2008年12月，完工乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用為( )元。

　　A. 306 150

　　B.357 000

　　C.320 000

　　D.297 725

　　(4).長江公司12月份完工乙產(chǎn)品的總成本為( )元。

　　A. 446 575

　　B.447 789

　　C.455 000

　　D.456 214

　　(5).2009年1月30日，下列關(guān)于長江公司收到退回的乙產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，正確的為( )。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　594 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　102 000

　　貸：其他應(yīng)付款　696 000

　　B.借：盈余公積　13 900

　　貸：利潤分配——未分配利潤　13 900

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　102 000

　　貸：其他應(yīng)付款　702 000

　　D.借：利潤分配——未分配利潤　147 425

　　貸：以前年度損益調(diào)整　147 425

　　(6).下列長江公司因日后調(diào)整事項(xiàng)而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整中，正確的為( )。

　　A.調(diào)整增加其他應(yīng)付款400 000元

　　B.調(diào)整減少銀行存款1 096 000元

　　C.調(diào)整減少未分配利潤327 600元

　　D.調(diào)整增加庫存商品446 575元

　　2. 長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%;適用企業(yè)所得稅稅率為25%;按凈利潤的10%提取盈余公積。20×7年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2 000萬元，20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×8年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年4月20日。20×7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×8年3月25日結(jié)束。

　　長城公司20×8年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

　　(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。

　　(2)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司20×7年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至20×7年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬元;至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。20×7年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(3)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司20×7年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)1 404萬元(含增值稅)，于20×7年10月1日開工，至20×8年3月31日完工交貨。至20×7年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款421.2萬元，實(shí)際收到貨款702萬元。20×7年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本720萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(4)3月8日，董事會(huì)決定自20×8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系20×7年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為3 868萬元，市場(chǎng)售價(jià)為4 800萬元;預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同;年租金為360萬元，按月收取;20×8年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為5 000萬元。

　　(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊螅�甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。

　　長城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1).長城公司對(duì)20×8年1月8日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要追溯調(diào)整的有( )。

　　A.事項(xiàng)(1)(2)(3)

　　B.事項(xiàng)(2)(3)(4)

　　C.事項(xiàng)(2)(4)

　　D.事項(xiàng)(2)(3)

　　(2).長城公司在對(duì)20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額( )萬元。

　　A. 520

　　B.439.2

　　C.640

　　D.720

　　(3).長城公司在對(duì)20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額( )萬元。

　　A. 270.25

　　B.283.85

　　C.295.75

　　D.344.75

　　(4).長城公司在對(duì)20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加( )。

　　A.“遞延所得稅負(fù)債”162萬元

　　B.“遞延所得稅資產(chǎn)”75 9萬元

　　C.“遞延所得稅負(fù)債”211.5萬元

　　D.“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬元

　　(5).長城公司在對(duì)20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目金額( )萬元。

　　A. 305.300

　　B.181.250

　　C.388.125

　　D.284.750

　　(6).長城公司20×8年3月8日根據(jù)董事會(huì)決定，針對(duì)20×8年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整中，正確的有( )。

　　A.減少“累計(jì)折舊”科目余額175.45萬元

　　B.增加“投資性房地產(chǎn)—成本”科目余額4 800萬元

　　C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額5 000萬元

　　D.增加“盈余公積”科目余額98.05萬元