單項選擇題

　　甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.14

　　C.24

　　D.0

　　正確答案:B

　　答案解析:

　　該項交易在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 704

　　存貨　　　　　　　　　　　　　　96[(800-560)×40%]

　　由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元(560×40%)，所以合并報表中抵消的存貨跌價準(zhǔn)備金額=800×40%-280=40(萬元)。

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　14[(96-40)×25%]

　　多項選擇題

　　根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列犯罪分子中，不得假釋的有(　　)。

　　A.累犯

　　B.因故意殺人被判處8年有期徒刑的犯罪分子

　　C.因爆炸被判處12年有期徒刑的犯罪分子

　　D.因偽造增值稅專用發(fā)票罪被判處無期徒刑的犯罪分子

　　E.因投放危險物質(zhì)犯罪被判處無期徒刑的犯罪分子

　　正確答案:A,C,E

　　答案解析 :

　　(1)選項B：被判處的有期徒刑未達(dá)到10年;(2)選項D：“偽造增值稅專用發(fā)票罪”未在列舉的8種嚴(yán)重罪行中。

　　單項選擇題

　　甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.14

　　C.24

　　D.0

　　正確答案:B

　　答案解析:

　　該項交易在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 704

　　存貨　　　　　　　　　　　　　　96[(800-560)×40%]

　　由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元(560×40%)，所以合并報表中抵消的存貨跌價準(zhǔn)備金額=800×40%-280=40(萬元)。

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　14[(96-40)×25%]